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本文主要為大家介紹了小微企業(yè)免增值稅應(yīng)如何做賬處理?國家推出了很多有關(guān)增值稅的相關(guān)稅務(wù)政策，其中關(guān)于小微企業(yè)免增值稅的做賬處理就是之一，那么接下來本文就為大家介紹一下小微企業(yè)免增值稅相關(guān)做賬處理的問題，希望通過閱讀本文對大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助!

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小微企業(yè)免增值稅怎么做賬?

根據(jù)財(cái)稅[2019]13號(hào)文、國家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

需要強(qiáng)調(diào)的是：此項(xiàng)增值稅稅收優(yōu)惠只有小規(guī)模納稅人才能享受，一般納稅人不行。

小微企業(yè)免增值稅如何做賬?這部分要交所得稅嗎?

其實(shí)，如何做賬的問題，財(cái)政部早在2013年的時(shí)候已經(jīng)發(fā)財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)文明確了：

小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

例1：會(huì)計(jì)頭條有限公司是小規(guī)模納稅人，在2019年第三季度實(shí)現(xiàn)銷售收入28萬，可以享受增值稅免稅優(yōu)惠。會(huì)計(jì)分錄如下：

實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

借：銀行存款 28萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入——廣告收入 27.18萬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 0.82萬

未達(dá)起征點(diǎn)，免增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 0.82萬

貸：營業(yè)外收入——減免稅額 0.82萬

既然是營業(yè)外收入，好像要交企業(yè)所得稅吧?但既然是免稅的，所得稅應(yīng)該也不用交吧?

自己想的終歸是自己想的，要用官方文件說話才行?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅[2008]151號(hào)文來了：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題明確如下：

一、財(cái)政性資金

(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

本條所稱財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資。

注意上面的【直接減免增值稅】小微企業(yè)免增值稅就屬于這種情況，所以需要并入收入交企業(yè)所得稅。

以上內(nèi)容即是關(guān)于小微企業(yè)免增值稅應(yīng)如何做賬處理?相關(guān)賬務(wù)處理的內(nèi)容小編已在上文中作了詳細(xì)解答，看完本文應(yīng)知道怎么處理了。如果大家想獲取更多的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，或還有什么其他財(cái)務(wù)問題，歡迎大家咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，即可向?qū)I(yè)老師解答問題，免費(fèi)試聽相關(guān)視頻課程!