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有關(guān)“非居民企業(yè)的源泉扣繳”的情況，很多剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于一些納稅申報(bào)的義務(wù)和規(guī)定不是很清楚。對(duì)非居民企業(yè)的源泉扣繳的基本內(nèi)容感興趣的小伙伴，可以跟著小編來(lái)大致地了解一下。

有關(guān)“非居民企業(yè)的源泉扣繳”的情況，很多剛接觸到會(huì)計(jì)工作的小伙伴，對(duì)于一些納稅申報(bào)的義務(wù)和規(guī)定不是很清楚。對(duì)非居民企業(yè)的源泉扣繳的基本內(nèi)容感興趣的小伙伴，可以跟著小編來(lái)大致地了解一下。

非居民企業(yè)的源泉扣繳相關(guān)內(nèi)容介紹

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，但有來(lái)源于中國(guó)的所得。一般來(lái)說(shuō)，源泉扣繳的主要是股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得和其他所得。

以支付人為扣繳義務(wù)人

支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價(jià)支付等貨幣支付和非貨幣支付。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))規(guī)定，支付人自行委托代理人或指定其他第三方代為支付相關(guān)款項(xiàng)，或者因擔(dān)保合同或法律規(guī)定等原因由第三方保證人或擔(dān)保人支付相關(guān)款項(xiàng)的，仍由委托人、指定人或被保證人、被擔(dān)保人承擔(dān)扣繳義務(wù)。

指定扣繳義務(wù)人

(1)對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

企業(yè)所得稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括：

①預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

②沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

③未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。

前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，并同時(shí)告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式。

(2)非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)符合企業(yè)所得稅法指定扣繳情形的，支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))第十四條規(guī)定的程序，指定支付人為扣繳義務(wù)人。

稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

扣繳義務(wù)人在申報(bào)和解繳應(yīng)扣稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》。扣繳義務(wù)人可以在申報(bào)和解繳應(yīng)扣稅款前報(bào)送有關(guān)申報(bào)資料;已經(jīng)報(bào)送的，在申報(bào)時(shí)不再重復(fù)報(bào)送。

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào))

4.《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào))

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<非居民企業(yè)從事國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第37號(hào))

上述文章有關(guān)非居民企業(yè)的源泉扣繳，就為大家介紹到這里。供大家參考!還存疑問(wèn)的，可以咨詢網(wǎng)頁(yè)上的在線答疑老師。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中存在疑問(wèn)的小伙伴可以來(lái)這里進(jìn)行學(xué)習(xí)哦，我們每天都會(huì)為大家更新會(huì)計(jì)實(shí)操賬務(wù)處理方法，相信會(huì)讓大家積累更多做賬經(jīng)驗(yàn)的，還可以免費(fèi)領(lǐng)取各行業(yè)的實(shí)操資料包哦!