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實收資本/股本 【子公司期末數(shù)】

資本公積 【子公司期末數(shù)】

盈余公積 【子公司期末數(shù)】

未分配利潤——年末 【子公司期末數(shù)】

商譽【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】

貸：長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】

少數(shù)股東權(quán)益

營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額】

從企業(yè)集團整體來看，母公司對子公司進行的長期股權(quán)投資相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單位，并不引起整個企業(yè)集團的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動。因此，編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)在母公司和子公司財務(wù)報表簡單相加的基礎(chǔ)上，將母公司對子公司的長期股權(quán)投資與子公司的所有者權(quán)益予以抵銷。抵銷時，借記子公司所有者權(quán)益(公允價值)，貸記所有者權(quán)益和少數(shù)股東權(quán)益，借方差額商譽，貸方差額營業(yè)外收入。、

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