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暫估入賬業(yè)務(wù)的會計核算?企業(yè)日常經(jīng)營過程中，發(fā)生了成本費用支出，但暫未取得發(fā)票。從會計核算的角度來講，為了反映企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)的情況，需要按照成本費用支出的情況做相關(guān)的賬務(wù)處理。具體內(nèi)容請看下文，希望對你們有幫助。

暫估入賬業(yè)務(wù)的會計核算?企業(yè)日常經(jīng)營過程中，發(fā)生了成本費用支出，但暫未取得發(fā)票。從會計核算的角度來講，為了反映企業(yè)實際發(fā)生業(yè)務(wù)的情況，需要按照成本費用支出的情況做相關(guān)的賬務(wù)處理。具體內(nèi)容請看下文，希望對你們有幫助。

一、原材料暫估業(yè)務(wù)的會計核算

企業(yè)日常發(fā)生的采購業(yè)務(wù)中，對于“原材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付”的情況，為了做到原材料賬實相符，企業(yè)應(yīng)先按結(jié)算單據(jù)或合同約定的價格暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，下月初作紅字會計分錄予以沖回。等下月取得發(fā)票時按正常程序借記“原材料”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付票據(jù)”等科目。

如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到，但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售，倉儲部門和財務(wù)部門仍作暫估入賬處理，領(lǐng)用原材料時，倉庫部門可按暫估價開具出庫清單，財務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會計處理：借記“生產(chǎn)成本”、“工程施工”等賬戶，貸記“原材料”等賬戶。

【案例】某公司9月份購入材料一批，材料已經(jīng)運到并驗收入庫，但發(fā)票尚未到達(dá)，貨款尚未支付，則9月末按暫估價入賬，假設(shè)其暫估價為6 000元，有關(guān)會計處理如下：

借：原材料——甲材料6 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款6 000

10月初，作紅字會計分錄予以沖回：

借：原材料——甲材料-6 000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款-6 000

10月15日，支付貨款，收到發(fā)票：

借：原材料——甲材料6 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1 020

貸：銀行存款7 020

【補(bǔ)充關(guān)于原材料暫估業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理】按照財會〔2016〕22號《增值稅會計處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定，已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

原材料暫估業(yè)務(wù)的會計核算，一般要求是“當(dāng)月底暫估，下月初沖回”。之所以規(guī)定要沖回，是因為這時債權(quán)尚未成立，因此不能確認(rèn)應(yīng)付債務(wù)。但若企業(yè)客戶很多或發(fā)票長期未到，每月都要估入和沖銷一次，太繁瑣，工作量也大。

實際工作中也有些單位簡化了相關(guān)會計處理。具體做法是：發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估，發(fā)票到達(dá)時再沖回，而不必每月月初沖回，月底再暫估。但使用這種方法時，財務(wù)人員應(yīng)再設(shè)一套備查賬或作輔助核算，對估入的金額、戶名等逐筆登記，以便發(fā)票到達(dá)時逐筆查找并劃銷。

從企業(yè)所得稅的角度來看，國家稅務(wù)總局公告2011年第34號《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

企業(yè)購置設(shè)備、車輛等資產(chǎn)，涉及實物入庫與取得發(fā)票賬單存在差異的，應(yīng)參照上述方法處理，以確保資產(chǎn)庫存數(shù)與賬面數(shù)的一致。

二、費用性支出先發(fā)生而后取得票據(jù)業(yè)務(wù)的核算

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)發(fā)生的費用性支出應(yīng)該及時確認(rèn)為當(dāng)期的成本費用。比如水電費用、租入固定資產(chǎn)的租賃費用等。

以經(jīng)營租入設(shè)備為例，對于先使用租入設(shè)備后支付租金的項目，理論上應(yīng)該根據(jù)租期平均分?jǐn)傋饨鹳M用，可通過“其他應(yīng)付款”科目來核算。

【案例】永盛公司2018年8月租入一臺設(shè)備，按合同約定2019年8月份一次性支付該設(shè)備12個月租金共計35100元(含稅)并能取得增值稅專用發(fā)票。2018年8月份計提確認(rèn)租賃費用，應(yīng)做如下會計處理：

(1)8月份計提租賃費用時

借：制造費用2 500

貸：其他應(yīng)付款2 500

后續(xù)各月租賃費用按上述方法核算。

(2)2019年8月支付租金并取得發(fā)票時

借：其他應(yīng)付款30 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)5 100

貸：銀行存款35 100

從企業(yè)所得稅角度來講，按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。

以上就是關(guān)于暫估入賬業(yè)務(wù)的會計核算，各位會計人員，如果您還有關(guān)于財務(wù)方面的問題，可以直接點擊上方答疑老師，也可以掃描二維碼在線提問。想要獲取更多會計資料、做賬實操課程的，微信掃一掃下方二維碼，添加會計教練老師，限時贈送免費大禮包!