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增值稅的賬務(wù)處理是很多會計人員都十分關(guān)注的一個問題，那么，大家是否都掌握了相關(guān)的賬務(wù)處理方法呢?有關(guān)預(yù)收款的增值稅處理問題，大家都有了解嗎?感興趣的小伙伴，可以跟著小編來詳細的進行了解哦，會對大家處理增值稅納稅申報有益處的。

增值稅的賬務(wù)處理是很多會計人員都十分關(guān)注的一個問題，那么，大家是否都掌握了相關(guān)的賬務(wù)處理方法呢?有關(guān)預(yù)收款的增值稅處理問題，大家都有了解嗎?感興趣的小伙伴，可以跟著小編來詳細的進行了解哦，會對大家處理增值稅納稅申報有益處的。如果看的過程中，有疑問的，可以隨時掃碼咨詢下方圖片上的老師哦!

預(yù)收款的增值稅處理相關(guān)問題解答

物業(yè)公司問：我公司2019年四季度開始預(yù)收2020年全年的物業(yè)費，可以在2020年分期確認收入繳納增值稅嗎?

答：可以。

感覺河北“營改增”政策問題解答說得很明白：

十二、物業(yè)管理公司采取預(yù)收款方式收取業(yè)主物業(yè)費確定納稅義務(wù)發(fā)生時間問題

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天應(yīng)確認納稅義務(wù)發(fā)生;先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當天應(yīng)確認納稅義務(wù)發(fā)生。

按照收訖銷售款項確認應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間的，應(yīng)以發(fā)生應(yīng)稅行為為前提。物業(yè)管理公司預(yù)收的物業(yè)費，屬于在發(fā)生應(yīng)稅行為之前收到的款項，不屬于收訖銷售款項，不能按照該時間確認納稅義務(wù)發(fā)生。物業(yè)管理公司采取預(yù)收款方式收取業(yè)主物業(yè)費的，應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)稅行為的時間，分期確認銷售收入;先開具發(fā)票的，于開具發(fā)票的當天確認銷售收入。

一、一般規(guī)定：

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：…...(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天……?！?

(二)“營改增”項目關(guān)于預(yù)收款有相當多的特殊規(guī)定，除了特殊規(guī)定以外的應(yīng)該適用一般規(guī)定。《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”

注：如上物業(yè)公司，應(yīng)按照發(fā)生應(yīng)稅行為的時間，分期確認銷售收入，但如果先開具了發(fā)票，那開具發(fā)票的當天就發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

二、收到預(yù)收款即實現(xiàn)納稅義務(wù)

(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條規(guī)定：“條例第十九條第一款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：……(四)……但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天?！?

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條規(guī)定：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：……(二)納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！?

隨后，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)對《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項進行了修改，刪除了建筑服務(wù)。其第二條規(guī)定：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。

注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅?！?

三、收到預(yù)收款需要預(yù)繳增值稅

(一)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)第三條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為3%?！?

注：只針對預(yù)收款項才是預(yù)繳增值稅，按進度支付的款項應(yīng)該實現(xiàn)增值稅納稅義務(wù)。

(二)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第一條第(八)項“銷售不動產(chǎn)”規(guī)定：“9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?

四、開了發(fā)票都不需要繳納增值稅

(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定：“單用途商業(yè)預(yù)付卡(以下簡稱“單用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行： (一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(二)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第53號)第四條規(guī)定：支付機構(gòu)預(yù)付卡(以下稱“多用途卡”)業(yè)務(wù)按照以下規(guī)定執(zhí)行：(一)支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)可按照本公告第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

(三)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第2號)第十二條規(guī)定：“發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人(以下簡稱“預(yù)售單位”)在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票?！?

上述小編整理的有關(guān)預(yù)收款的增值稅處理問題，就分享到這里，供大家參考。有疑問的，可以咨詢圖片上的答疑老師進行詳細的了解哦!對會計實操培訓(xùn)課程有興趣的小伙伴，咨詢右方在線客服免費試學(xué)吧，會讓大家在短時間內(nèi)提升做賬實操技能的。