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企業(yè)的發(fā)展過程中，是需要固定資產(chǎn)的。企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)在使用的過程中，相關(guān)財務(wù)人員是會根據(jù)固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定，來做會計核算和賬務(wù)處理的。那么，作為企業(yè)的財務(wù)人員，固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅前扣除如何處理呢?

企業(yè)的發(fā)展過程中，是需要固定資產(chǎn)的。企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)在使用的過程中，相關(guān)財務(wù)人員是會根據(jù)固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定，來做會計核算和賬務(wù)處理的。那么，作為企業(yè)的財務(wù)人員，固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅前扣除如何處理呢?

固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅前扣除怎么做?

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在不同情況下，其會計處理規(guī)定和稅法規(guī)定有不同的地方，雖然稅法規(guī)定固定資產(chǎn)日常修理費用也可在發(fā)生當(dāng)期直接據(jù)實扣除。但為了防止納稅人人為地將日常修理費用與大修理改良支出相混淆，使得固定資產(chǎn)大修理改良支出提前扣除，故而稅法在對兩者的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)上比會計核算中的規(guī)定更加明確和直觀，“固定資產(chǎn)大修理”的納稅處理與會計處理也就不盡相同，并在稅前扣除上產(chǎn)生暫時性差異。

1.會計和稅收均確認(rèn)為當(dāng)期費用

如果發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出為中小修理支出，應(yīng)在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益，可作為成本費用項目，允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。

2.會計和稅收均確認(rèn)固定資產(chǎn)成本

符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的大修理支出和改建支出，會計和稅收均予以資本化，增加固定資產(chǎn)成本和計稅基礎(chǔ)，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其價值。計提的固定資產(chǎn)折舊費用允許在計算企業(yè)所得稅時全額扣除。在此種情況下，資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一致，無需考慮暫時性差異對所得稅費用的影響。

不符合固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化條件，只能費用化的相關(guān)處理。不符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，分為兩種情況：

一是單純后續(xù)支出不涉及費用提前預(yù)提及未攤銷的，直接計入當(dāng)期損益。借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”或其他相關(guān)科目;

二是對在《企業(yè)會計制度》執(zhí)行前已預(yù)提或待攤的大修理支出發(fā)生后續(xù)支出會計處理。如果未攤銷的開辦費和籌建期間的匯兌損失余額較小，直接將余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益對企業(yè)利潤無重大影響的，可將其余額直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

筆者認(rèn)為，已預(yù)提或未攤銷的費用金額比較大的按其受益期間進(jìn)行攤銷，符合實質(zhì)重于形式原則，對其應(yīng)采用追溯調(diào)整法通過“以前年度損益調(diào)整”科目將其對損益的影響均衡調(diào)整到整個費用預(yù)提、攤銷期間;如果大修理已預(yù)提或未攤銷的金額較小，直接將其余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。對企業(yè)利潤無重大影響的，可直接借記“管理費用”科目等，貸記“預(yù)提費用”等科目。經(jīng)過上述銜接處理后，再發(fā)生大修理費用只需在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費用即可。

好了，看到這里對于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理方法，有基本了解嗎?有關(guān)固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅前扣除如何處理，還存在疑問的，可以隨時掃碼咨詢文章中圖片上的答疑老師。想要學(xué)習(xí)各種行業(yè)納稅申報及做賬的小伙伴，也可以向老師進(jìn)行詳細(xì)了解及免費預(yù)約相關(guān)課程試聽哦。