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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作，對于企業(yè)納稅人來講是很關(guān)鍵的，也是各位財(cái)務(wù)人員十分重視的納稅申報(bào)工作內(nèi)容。但是很多小伙伴對于旅客運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定和計(jì)算，掌握的不熟練。別擔(dān)心，今天文章的內(nèi)容就是詳細(xì)介紹旅客運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣怎么計(jì)算的，一起學(xué)習(xí)!

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣工作，對于企業(yè)納稅人來講是很關(guān)鍵的，也是各位財(cái)務(wù)人員十分重視的納稅申報(bào)工作內(nèi)容。但是很多小伙伴對于旅客運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定和計(jì)算，掌握的不熟練。別擔(dān)心，今天文章的內(nèi)容就是詳細(xì)介紹旅客運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣怎么計(jì)算的，一起學(xué)習(xí)!

旅客運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣怎么計(jì)算

政策規(guī)定《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

2注意要點(diǎn):

1. 取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額??

39號公告規(guī)定的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的普通發(fā)票僅為增值稅電子普通發(fā)票，因此，取得的紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2. 取得的增值稅電子普通發(fā)票，都可以抵扣嗎?

按照39號公告的規(guī)定，對于企業(yè)取得的增值稅電子普通發(fā)票，其抬頭還應(yīng)取得公司抬頭的發(fā)票才能抵扣。

3. 除了增值稅電子發(fā)票外，只有注明旅客身份信息的客票才能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?

除了增值稅發(fā)票外的旅客運(yùn)輸扣稅憑證，只有注明旅客身份信息，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，手寫無效。

按照39號公告的規(guī)定，允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

4. 出租車車票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

按照39號公告的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

由于出租車票沒有旅客個人信息，因此不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、國際航空機(jī)票能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅，相應(yīng)地，購買國際旅客運(yùn)輸服務(wù)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。對于國內(nèi)轉(zhuǎn)機(jī)部分的機(jī)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，對于國際段的機(jī)票則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

6. 機(jī)票抵扣時點(diǎn)問題

機(jī)票上注明的時點(diǎn)有兩個，一個是填開日期，一個是航班日期。

按照財(cái)稅〔2016〕36號文的規(guī)定：“納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。”

對于填開日期晚于航班日期的，因航班日，航空公司已經(jīng)提供運(yùn)輸服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時間為“航班日期”。

對于填開日期早于航班日期的，因行程單不是增值稅發(fā)票，不適用“先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天”，因此，航空公司的納稅義務(wù)發(fā)生時間為提供服務(wù)的當(dāng)天，也即“航班日期”。

綜上，對于取得的行程單，確認(rèn)其能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以“航班日期”為準(zhǔn)，而不是以“填開日期”。

上述文章有關(guān)旅客運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣怎么計(jì)算，就為大家介紹到這里。還存疑問的，可以咨詢圖片上的老師。在會計(jì)實(shí)務(wù)工作中存在疑問的小伙伴可以來這里進(jìn)行學(xué)習(xí)哦，我們每天都會為大家更新會計(jì)實(shí)操賬務(wù)處理方法，相信會讓大家積累更多做賬經(jīng)驗(yàn)的，還可以免費(fèi)領(lǐng)取各行業(yè)的實(shí)操資料包哦!