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旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是各位財(cái)務(wù)人員都知道的，但是在實(shí)際的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于允許抵扣的旅客運(yùn)輸票據(jù)的增值稅額，不知道怎么進(jìn)行計(jì)算，今天文章的內(nèi)容主要是旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)問(wèn)題解答，希望可以幫助大家解決問(wèn)題。

旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，這個(gè)是各位財(cái)務(wù)人員都知道的，但是在實(shí)際的計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于允許抵扣的旅客運(yùn)輸票據(jù)的增值稅額，不知道怎么進(jìn)行計(jì)算，今天文章的內(nèi)容主要是旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)問(wèn)題解答，希望可以幫助大家解決問(wèn)題。

旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅涉及的相關(guān)問(wèn)題

1.通行費(fèi)發(fā)票是否可以按照“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

劃重點(diǎn)：通行費(fèi)屬于“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)”，不屬于“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，不能按照財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)的政策抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這一點(diǎn)很容易被人弄混。也在此給大家歸類一下目前可以抵扣的通行費(fèi)票據(jù)：

(1)左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子普通發(fā)票，可以在認(rèn)證系統(tǒng)里勾選或認(rèn)證抵扣。

提示：取得不征稅的通行費(fèi)電子普通發(fā)票也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

(2)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，沒(méi)有具體規(guī)定前仍憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。

2.旅客運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票的備注欄上是否有額外的要求?

稅總貨便函[2017]127號(hào)規(guī)定：貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票開(kāi)具基本規(guī)定納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

旅客運(yùn)輸服務(wù)不屬于貨物運(yùn)輸服務(wù)，目前的文件未對(duì)備注欄信息做額外要求。

3.符合發(fā)票要求但仍不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形

(1)如果企業(yè)購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)的票據(jù)符合要求，但用于以下情形，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

①用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

②非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

④非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

⑤非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

⑥購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

⑦財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

(2)與本單位未建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不可以抵扣。

旅游票據(jù)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的主要內(nèi)容，大家都清楚了吧。有關(guān)旅客運(yùn)輸票據(jù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)問(wèn)題解答，就為大家整理到這里了。更多有關(guān)增值稅抵扣的問(wèn)題，可以咨詢圖片上方的師哦。需要會(huì)計(jì)人員常用實(shí)操資料的，也可以向老師來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取學(xué)習(xí)哦!