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企業(yè)在經(jīng)營(yíng)一個(gè)完整年度的工作時(shí)，所涉及的賬務(wù)以及稅務(wù)工作都是需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行結(jié)賬總結(jié)的。特別是企業(yè)完整年度所繳納的所得稅的結(jié)算。今天這篇文章內(nèi)容，將要為大家詳細(xì)的介紹年底結(jié)賬所得稅扣除項(xiàng)目處理注意事項(xiàng)，歡迎大家參考學(xué)習(xí)!

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)一個(gè)完整年度的工作時(shí)，所涉及的賬務(wù)以及稅務(wù)工作都是需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行結(jié)賬總結(jié)的。特別是企業(yè)完整年度所繳納的所得稅的結(jié)算。今天這篇文章內(nèi)容，將要為大家詳細(xì)的介紹年底結(jié)賬所得稅扣除項(xiàng)目處理注意事項(xiàng)，歡迎大家參考學(xué)習(xí)!

年底結(jié)賬所得稅扣除項(xiàng)目處理注意事項(xiàng)有哪些?

一、所得稅扣除項(xiàng)目處理要細(xì)之又細(xì)

年底結(jié)賬,所得稅扣除項(xiàng)目的處理一向都是十分花精力的工作,需要注意的方面也比較多.

稅務(wù)罰款的處理.

《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),下列支出不得稅前扣除:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);企業(yè)所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;贊助支出;未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出.

預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)處理.

企業(yè)預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用一般是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)扣除的.對(duì)于待攤費(fèi)用直接按規(guī)定攤銷入成本費(fèi)用,所得稅中可以扣除.但預(yù)提費(fèi)用,則要注意符合確定性原則,按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費(fèi)用是可以扣除的.對(duì)待攤費(fèi)用的處理,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;租入固定資產(chǎn)的改建支出;固定資產(chǎn)的大修理支出;其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出.除此以外稅法規(guī)定將不允許在以后年度攤銷其他費(fèi)用.

固定資產(chǎn)盤虧與固定資產(chǎn)盤盈的處理.

根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)盤虧屬于財(cái)產(chǎn)損失,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后可以在稅前扣除.

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)),固定資產(chǎn)盤盈作為"營(yíng)業(yè)外收入"列示于"收入明細(xì)表"中.

贊助捐贈(zèng)支出的處理.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]828號(hào))進(jìn)一步細(xì)化了視同銷售的具體界定,在確認(rèn)視同銷售收入的同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)視同銷售成本.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定:"企業(yè)發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除."職工福利費(fèi)的處理.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))規(guī)定,企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇,已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的,按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼,應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額,不再納入職工福利費(fèi)管理;尚未實(shí)行貨幣化改革的,企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理.將交通、住房、通訊補(bǔ)貼納入工資總額只屬于財(cái)務(wù)核算的變動(dòng),不影響企業(yè)所得稅的繳納,即交通、住房、通訊補(bǔ)貼仍參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]3號(hào))作為"職工福利費(fèi)"按工資薪金總額的14%內(nèi)稅前扣除.

廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的處理.

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

職工教育經(jīng)費(fèi)的處理.

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.由于其稅法上扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延,形成了暫時(shí)性差異,會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)———所得稅》規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的所得稅會(huì)計(jì)處理.

二、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況要心中有數(shù)

到了年底,企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)企業(yè)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)總分析,再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)進(jìn)行一個(gè)比較,如果異常,要及時(shí)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅收調(diào)整.這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案通常是從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選的.

如計(jì)算企業(yè)增值稅稅負(fù)率的計(jì)算公式:企業(yè)某時(shí)期增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期各月"應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù).

月"應(yīng)納稅額"即為每月《增值稅納稅申報(bào)表》應(yīng)納稅額合計(jì)數(shù).月"應(yīng)稅銷售額"=每月《增值稅納稅申報(bào)表》中按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額+按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額.

另外,某時(shí)期增值稅"稅負(fù)率"=當(dāng)期各月應(yīng)納稅額合計(jì)累計(jì)數(shù)÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù);或={當(dāng)期各月〔銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額〕累計(jì)數(shù)+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù);或={當(dāng)期〔銷項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-(進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)數(shù)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出累計(jì)數(shù))-期初留抵稅額+期末留抵稅額〕+當(dāng)期簡(jiǎn)易征收辦法應(yīng)納稅額累計(jì)數(shù)-當(dāng)期應(yīng)納稅額減征額累計(jì)數(shù)}÷當(dāng)期"應(yīng)稅銷售額"累計(jì)數(shù).

注:上面〔銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)-上期留抵稅額≥0(無(wú)負(fù)數(shù),負(fù)數(shù)實(shí)為期末留抵稅額),即與《申報(bào)表》中"按適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額"計(jì)算口徑一致.

三、防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支

四、分析會(huì)計(jì)報(bào)表要關(guān)注稅收指標(biāo)

五、借款利息支出的處理需特別關(guān)注

……

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