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增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)處理，是另很多會(huì)計(jì)人員感到十分“頭疼”的一件事情。針對(duì)這樣的情況，小編將要為大家分享有關(guān)增值稅留抵稅額五種特殊處理情形，希望大家看過后，可以順利地處理增值稅留抵稅額的相關(guān)賬務(wù)!

增值稅留抵稅額的會(huì)計(jì)處理，是另很多會(huì)計(jì)人員感到十分“頭疼”的一件事情。針對(duì)這樣的情況，小編將要為大家分享有關(guān)增值稅留抵稅額五種特殊處理情形，希望大家看過后，可以順利地處理增值稅留抵稅額的相關(guān)賬務(wù)!

增值稅留抵稅額特殊會(huì)計(jì)處理匯總

1.一般納稅人注銷時(shí)留抵稅額的處理

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅〔2005〕165號(hào))第六條

2.一般納稅人拖欠納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款且有留抵稅額時(shí)的處理

增值稅一般納稅人拖欠增值稅稅款，如果納稅人有進(jìn)項(xiàng)留抵稅額，可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))的規(guī)定，用增值稅留抵稅額抵減查欠稅。

用增值稅留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅相關(guān)賬務(wù)處理如下：

納稅人發(fā)生用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅時(shí)，按以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕169號(hào))第一條;

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))第二條。

3.發(fā)生資產(chǎn)重組時(shí)增值稅留抵稅額的處理

增值稅一般納稅人(以下稱“原納稅人”)在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(以下稱“新納稅人”)，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

例如，甲公司與A公司均屬增值稅一般納稅人，2019年10月兩家公司簽訂了資產(chǎn)重組協(xié)議，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給A公司并按程序辦理注銷稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)。在辦理注銷登記前甲公司尚有增值稅留抵稅額15萬元。那么，甲公司增值稅留抵稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至A公司繼續(xù)抵扣。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第55號(hào))第一條

4.增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人時(shí)留抵稅額的處理

5.增值稅期末留抵稅額退稅時(shí)的處理

……

上述有關(guān)增值稅留抵稅額的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，不知道大家有沒有理解。由于文章篇幅有限，小編整理的“增值稅留抵稅額五種特殊處理情形”的內(nèi)容，就到這里了，不清楚的，可以咨詢網(wǎng)頁(yè)上方的在線答疑老師哦;我們老師會(huì)為大家耐心解答的。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還可以免費(fèi)領(lǐng)取財(cái)稅實(shí)操資料哦，需要的掃描文章底部二維碼，領(lǐng)取吧!