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在我們的日常生活中，經(jīng)常會(huì)有學(xué)員咨詢這樣的問(wèn)題：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理怎么做?對(duì)于購(gòu)物卡的相關(guān)處理，在很多商場(chǎng)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常接觸到，那么接下來(lái)小編將分析一下企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡如何做賬務(wù)處理的詳細(xì)內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

在我們的日常生活中，經(jīng)常會(huì)有學(xué)員咨詢這樣的問(wèn)題：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理怎么做?對(duì)于購(gòu)物卡的相關(guān)處理，在很多商場(chǎng)企業(yè)中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)常接觸到，那么接下來(lái)小編將分析一下企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡如何做賬務(wù)處理的詳細(xì)內(nèi)容，以供大家參考與借鑒，希望對(duì)大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助。

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡如何做賬務(wù)處理?

購(gòu)物卡，這種卡是集餐飲、購(gòu)物、娛樂(lè)于一體的多功能消費(fèi)卡，是代金券的一種。(現(xiàn)在一般送客戶或用作員工福利發(fā)放)，這種卡有100元、200元、300元、500元、1000元面值的，一般一些大型商場(chǎng)、超市都有自己做的購(gòu)物卡(有的也叫VIP會(huì)員卡、貴賓卡、積分卡)銷售。

一：企業(yè)所得稅

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))規(guī)定，企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

——總結(jié)：應(yīng)該按照公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)銷售貨物/提供服務(wù)和銷售購(gòu)物卡的收入，其中銷售購(gòu)物卡的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)購(gòu)進(jìn)購(gòu)物卡的支出屬于其他業(yè)務(wù)支出。

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))的解讀：企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證，如《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))附件《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》中規(guī)定的不征稅項(xiàng)目等。

——總結(jié)：購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡取得不征稅發(fā)票，可以作為企業(yè)所得稅前扣除憑證。

二：增值稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))規(guī)定，

(1)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅;

(2)支付機(jī)構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

——總結(jié)：根據(jù)上述政策規(guī)定因售購(gòu)物卡不繳納增值稅，銷售貨物/提供服務(wù)同時(shí)，送購(gòu)物卡不需要視同銷售繳納增值稅。

三：個(gè)人所得稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕50號(hào))規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，不征收個(gè)人所得稅，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等;

——總結(jié)：購(gòu)買(mǎi)方即使是個(gè)人，銷售貨物/提供服務(wù)同時(shí)，取得購(gòu)物卡的個(gè)人不需要繳納個(gè)人所得稅，單位也就沒(méi)有代扣代繳義務(wù)。

四：購(gòu)物卡怎么做賬

1、公司購(gòu)卡時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

提醒：取得開(kāi)具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等(根據(jù)實(shí)際支出情況來(lái)列支科目)

貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款

五：購(gòu)物卡入賬風(fēng)險(xiǎn)

首先，去年上線的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買(mǎi)大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么?對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)!

其次，若是該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn);

再次，購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn);

同時(shí)，若是購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡的賬務(wù)處理怎么做?小編就為各位財(cái)務(wù)小伙伴介紹到這了，相信各位看完本文應(yīng)該知道怎么處理了。如果各位想學(xué)習(xí)各個(gè)行業(yè)的做賬處理財(cái)務(wù)資料，有需要的財(cái)務(wù)朋友可以咨詢?cè)诰€客服，可以直接咨詢我們的老師領(lǐng)取大量的相關(guān)財(cái)務(wù)資料包，讓你的財(cái)務(wù)之路越來(lái)越寬廣!