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建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)的財稅處理怎么做?按照國稅局規(guī)定，這種銷售自產(chǎn)材料或者機器設(shè)備有涉及到服務(wù)項目的一般按兼營銷售處理，不同項目開不同的增值稅稅率，具體內(nèi)容，請移步下文，我們一起來了解學(xué)習(xí)吧!

建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)的財稅處理怎么做?按照國稅局規(guī)定，這種銷售自產(chǎn)材料或者機器設(shè)備有涉及到服務(wù)項目的一般按兼營銷售處理，不同項目開不同的增值稅稅率，具體內(nèi)容，請移步下文，我們一起來了解學(xué)習(xí)吧!

1、稅收政策依據(jù)分析

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。注意該文件中的“應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率”有以下兩層含義：

一是在合同中應(yīng)分別注明銷售貨物的金額和銷售建筑服務(wù)的金額;在會計核算上應(yīng)分別核算銷售貨物和銷售服務(wù)的收入;在稅務(wù)處理上，銷售貨物按照13%，銷售建筑服務(wù)按照9%向業(yè)主或發(fā)包方開具發(fā)票。

二是建筑企業(yè)可以與業(yè)主或發(fā)包方簽訂兩份合同：貨物銷售合同和建筑服務(wù)銷售合同。貨物銷售合同適用13%的增值稅稅率;銷售建筑服務(wù)按照3%(清包工合同，可以選擇簡易計稅方法，按照3%稅率計征增值稅)或9%的增值稅稅率計征增值稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第42號)第六條第一款規(guī)定：“一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。”基于這個文件規(guī)定，建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機器設(shè)備并提供安裝服務(wù)服務(wù)的，必須按照兼營行為處理，機器設(shè)備銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具13%的增值稅專用(普通)發(fā)票，安裝服務(wù)銷售額部分，建筑企業(yè)向發(fā)包方開具3%的增值稅專用(普通)發(fā)票(發(fā)包方同意的情況下)或開9%的的增值稅專用(普通)發(fā)票(發(fā)包方不同意的情況下)。

2、財稅風(fēng)險

根據(jù)以上稅收政策分析，建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)機器設(shè)備、建筑材料的同時提供建筑、安裝服務(wù)的財稅風(fēng)險主要體現(xiàn)如下：建筑施工企業(yè)沒有在合同中分別注明銷售自產(chǎn)機器設(shè)備、建筑材料和建筑、安裝勞務(wù)款的金額，在向發(fā)包方開具發(fā)票時，沒有按照兼營行為進行稅務(wù)處理，而是按照混合銷售行為進行稅務(wù)處理。即將自產(chǎn)建筑材料、機器設(shè)備和建筑、安裝服務(wù)金額一起按照13%的增值稅稅率向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致施工企業(yè)多繳納增值稅。

3、財稅風(fēng)險防范的合同簽訂秘訣

建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料或機器設(shè)備并提供施工勞務(wù)業(yè)務(wù)的財稅風(fēng)險防范的合同簽訂秘訣如下：

(1)銷售自產(chǎn)建筑材料或設(shè)備的建筑施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂一份包工包料合同，合同中“合同金額”條款必須分別注明：不含增值稅金額的材料或設(shè)備的合同價為×××元，增值稅金額為×××元;不含增值稅金額的建筑服務(wù)或安裝服務(wù)的合同價為×××元，增值稅金額為×××元。

(2)銷售自產(chǎn)建筑材料的建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂二份合同：一份建筑材料或設(shè)備銷售合同，一份建筑服務(wù)或安裝服務(wù)合同。建筑材料或設(shè)備銷售合同中的“合同金額”條款約定：不含增值稅金額的材料或設(shè)備的合同價為×××元，增值稅金額為×××元;建筑服務(wù)或安裝服務(wù)合同中“合同金額”條款約定：不含增值稅金額的建筑服務(wù)或安裝服務(wù)的合同價為×××元，增值稅金額為×××元。

案例分析

某鋁合金門窗生產(chǎn)安裝企業(yè)銷售安裝合同中的涉稅風(fēng)險分析

1、案情介紹

甲公司是一家具有生產(chǎn)銷售和安裝資質(zhì)的鋁合金門窗企業(yè)，甲公司銷售門窗鋁合金給乙公司，貨物金額為2260000元，安裝金額為550000元;為了降低稅負，甲公司如何簽訂合同更省稅?兩種合同簽訂方式：一是甲公司與乙公司簽訂一份銷售安裝合同，貨物金額為2260000元，安裝金額為545000元;二是甲公司與乙公司簽定了兩份合同：一份是銷售合同，金額為2260000元;一份是安裝合同，金額為545000元。以上金額均含增值稅，均通過銀行收取，假設(shè)不考慮增值稅進項稅金的抵扣，請分析甲公司應(yīng)選擇哪一種合同簽訂技巧，其稅負最低。

2、涉說分析

(1)第一份合同的稅收成本分析

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條給予了明確規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

基于此規(guī)定，甲公司應(yīng)分別核算銷售收入和安裝收入，會計分錄如下(單位為元)：

借：銀行存款 2260000

貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗銷售 2000000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅) 260000

借：銀行存款 545000

貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗安裝 500000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅) 45000

則甲公司應(yīng)繳納增值稅為2260000÷(1+13%)×13%+545000÷(1+9%)×9%=260000+45000=315000(元);

(2)第二份合同的稅收成本分析

本案例中的甲公司通過簽訂銷售合同和安裝合同，由于第二份合同是純安裝勞務(wù)合同，可以選擇簡易計稅計征增值稅，選擇3%的稅率繳納增值稅。會計上分開核算，甲公司的會計分錄如下(單位為元)：

借：銀行存款 2260000

貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗銷售 2000000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅) 260000

借：銀行存款 545000

貸：主營業(yè)務(wù)收入----鋁門窗安裝 529126

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅) 15874[545000÷(1+3%)×3%]

基于以上會計核算，甲公司應(yīng)繳納的增值稅為260000+15874=275874元，比第一份合同節(jié)約繳納增值稅315000-275874=39126(元)

有關(guān)建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)建筑材料并提供施工勞務(wù)的財稅處理的相關(guān)內(nèi)容，小編已經(jīng)在上文做了詳細具體的整理，閱讀過上文的你，一定有了一個清晰的認識了吧!若是您仍有疑問，或者想要學(xué)習(xí)而更多相關(guān)知識，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽課程哈!做會計是不能不懂稅務(wù)的，一個掌握豐富稅務(wù)知識并且能夠稅收籌劃的會計師，一定會在整個部門及公司有著不可或缺的位置和價值，隨著國家稅法的不斷完善，稅收籌劃越來越重要了，我們應(yīng)該也對此多做些學(xué)習(xí)和了解。