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什么情況下不可以彌補虧損?以下情況是可以彌補以前年度虧損?對于這些問題，小編在下文做了詳細的整理解答，想要了解更多內(nèi)容的朋友，趕快跟小編一起閱讀下文吧。

什么情況下不可以彌補虧損?以下情況是可以彌補以前年度虧損?對于這些問題，小編在下文做了詳細的整理解答，想要了解更多內(nèi)容的朋友，趕快跟小編一起閱讀下文吧。

一、哪些情況不能彌補虧損呢?

以下五種情況請?zhí)貏e注意：

1、投資人請注意：

被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補;投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失。

政策指引：

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》

2、核定征收企業(yè)請注意：

實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補。

政策指引：

《企業(yè)所得稅核定征收辦法》第六條及《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函〔2009〕377號)

3、有境外營業(yè)機構(gòu)的企業(yè)請注意：

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利,但可在該分支機構(gòu)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

政策指引：

《企業(yè)所得稅法》第十七條與《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南>的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)

4、合并分立企業(yè)請注意：

企業(yè)發(fā)生合并或分立重組事項的，適用一般性重組規(guī)定的，合并分立前的虧損不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補，企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

政策指引：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)

5、籌辦期企業(yè)請注意：

企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

政策指引：

《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

二、以下情況是可以彌補以前年度虧損的：

1、季度預繳時：

企業(yè)季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

政策指引：

《國家稅務總局關(guān)于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(國家稅務總局公告2019年第23號)

2、加計扣除形成虧損時：

企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

政策指引：

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)

3、企業(yè)清算時：

企業(yè)清算時可以彌補以前年度虧損。

政策指引：

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕60號)

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