2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算即將在6月30日結束,你的匯算全部全部完成了嗎?今天為大家整理了相關問題“投資者從獨資企業(yè)或合伙企業(yè)取得“工資”,應如何辦理預繳”,也許會對您有所幫助哦,有興趣的朋友,可以一起來看看,學習了解一下。
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這種情形在實務中并不少見,蘊含了一定稅務風險。舉例來說,賈某是乙合伙企業(yè)執(zhí)行合伙事務的合伙人,每月從該合伙企業(yè)領取“工資”2萬元。乙企業(yè)的會計按累計預扣法,對賈某取得的所得進行了工資、薪金全員全額明細扣繳申報。這就導致了一種情況:賈某在年終辦理經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時,由于在自然人稅收征管系統(tǒng)中有綜合所得,其合伙人的個人費用及其他扣除項目將無法在經(jīng)營所得中扣除。
根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條的規(guī)定,個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人(以下簡稱“投資者”)來源于境內注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產、經(jīng)營的所得,按經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。因而,賈某從乙企業(yè)取得所謂“工資”,其實應按經(jīng)營所得項目繳納個人所得稅。
乙企業(yè)正確的做法是:將賈某和其他從業(yè)人員分類進行稅務處理。對非投資者取得的工資、薪金所得和勞務報酬所得等綜合所得,仍按規(guī)定進行全員全額明細申報;對賈某等投資者則應按經(jīng)營所得項目進行申報。
具體來說,在月度或季度自行預繳申報時,不考慮投資者個人在本企業(yè)的取酬情況,簡單按照彌補虧損后的利潤總額和合伙人分配比例,計算預繳稅額,并填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。通過自然人電子稅務局,網(wǎng)上辦理經(jīng)營所得預繳納稅申報的,申報表填寫無誤后點擊“保存”。系統(tǒng)將校驗“投資者減除費用”“專項扣除”“依法確定的其他扣除”是否存在任意一項非0。若有,則彈出“有綜合所得時,投資者減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除,只能在綜合所得申報中扣除,是否繼續(xù)申報?”提示框,可根據(jù)實際情況點擊“是”保存報表,或者點擊“否”修改報表數(shù)據(jù)后重新點擊“保存”。
次年3月31日前辦理經(jīng)營所得匯算清繳時,如果企業(yè)支付的投資者個人“工資”,已正確計入“稅后列支費用”或“合伙人提款”科目,則該項目不存在稅會差異,不需要納稅調整;如已計入成本費用,相應減少了會計利潤的,在年終匯算清繳時應進行納稅調整。
個別企業(yè)在支付投資者工資時,按工資、薪金所得預扣預繳了個人所得稅,建議這些企業(yè)及時辦理更正申報,刪除工資、薪金申報記錄,申請退稅,消除風險隱患。
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