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減免物業(yè)費稅務(wù)處理怎么做呢?某些符合條件的業(yè)主可向物業(yè)公司申請減免物業(yè)費，那么對于物業(yè)公司來說減免物業(yè)費的賬務(wù)應該如何處理呢?本文針對減免物業(yè)費的稅務(wù)處理作出了詳細的介紹，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

減免物業(yè)費稅務(wù)處理怎么做呢?某些符合條件的業(yè)主可向物業(yè)公司申請減免物業(yè)費，那么對于物業(yè)公司來說減免物業(yè)費的賬務(wù)應該如何處理呢?本文針對減免物業(yè)費的稅務(wù)處理作出了詳細的介紹，感興趣的伙伴們一起來學習吧!

減免物業(yè)費稅務(wù)處理：

老業(yè)主介紹朋友購房，新老業(yè)主各免半年物管費。免收的物業(yè)費物業(yè)公司要確認收入嗎?增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅涉稅處理各是什么樣的?

分兩種情形：

情形一：優(yōu)惠的部分由房地產(chǎn)公司支付。假設(shè)全年物業(yè)費2000元，業(yè)主交1000元，另1000元由房地產(chǎn)公司交，物業(yè)公司(假設(shè)為一般納稅人)共確認2000元收入。

借：應收賬款—業(yè)主 1000

—置業(yè) 1000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—物管費 2000

1.增值稅：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十條規(guī)定，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。因此，物業(yè)公司免物業(yè)費，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔的屬于銷售物業(yè)管理服務(wù)，物業(yè)公司應繳納增值稅2000/1.06×6%=113.21元。

2.企業(yè)所得稅：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條第二項規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：(二)提供勞務(wù)收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。因此，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔的屬于提供勞務(wù)收入，這筆業(yè)務(wù)物業(yè)公司應確認收入2000/1.06=1886.79元。

3.個人所得稅：

個人所得稅與增值稅企業(yè)所得稅不同，前兩個稅種都是對物業(yè)公司征稅，個人所得稅是對業(yè)主征稅。

(1)老業(yè)主：

老業(yè)主提供了介紹服務(wù)，介紹服務(wù)屬于勞務(wù)報酬所得，相當老業(yè)主是用中介服務(wù)報酬換取了物業(yè)公司半年的免費服務(wù)，優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司代付。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：(二)勞務(wù)報酬所得;根據(jù)《關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第八條規(guī)定，扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額;減除費用：預扣預繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅預扣率表二。

居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應當依法計算勞務(wù)報酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

因此，對老業(yè)主優(yōu)惠部分由房地產(chǎn)公司承擔的應按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅，預扣預繳時繳納個人所得稅(2000-800)×20%=240元。

(2)新業(yè)主

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第一條第二項規(guī)定，企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：(二)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等。

因此，對新業(yè)主在買房時，房地產(chǎn)公司向其贈送的物業(yè)費不征收個人所得稅。

情形二：優(yōu)惠的部分由物業(yè)公司承擔。

假設(shè)全年物業(yè)費2000元，業(yè)主交1000元，另1000元物業(yè)公司贈送。

借：營業(yè)外支出

貸：應付職工薪酬等

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

增值稅：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第十四條第一項規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此物業(yè)公司無償提供給房地產(chǎn)公司用于贈送的物業(yè)管理服務(wù)應視同銷售。

企業(yè)所得稅：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，物業(yè)公司應當就這部分減免的物業(yè)費確認視同銷售收入。

個人所得稅：向老業(yè)主贈送的物業(yè)費應按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅;向新業(yè)主贈送的物業(yè)費不代扣代繳個人所得稅。分析過程同情形一。

減免物業(yè)費稅務(wù)處理你學會了嗎?如果在實際遇到這種情況的時候你是否可以自己進行稅務(wù)處理了呢?如果你還有什么不明白的地方可免費咨詢在線一對一答疑老師，老師會詳細為你解答，想學習更多做賬實操內(nèi)容可添加會計教練老師微信，更有海量會計資料等你領(lǐng)取哦!