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今天主要和大家聊一聊企業(yè)支付個人傭金的稅務處理分析，企業(yè)有時會把傭金支付給個人，那么我們該如何進行實務處理呢?要主要哪些事項?具體的內(nèi)容都在下文，趕緊來看看吧!

今天主要和大家聊一聊企業(yè)支付個人傭金的稅務處理分析，企業(yè)有時會把傭金支付給個人，那么我們該如何進行實務處理呢?要主要哪些事項?具體的內(nèi)容都在下文，趕緊來看看吧!

稅務處理

1、企業(yè)所得稅稅前扣除是否需要取得發(fā)票

個人為企業(yè)提供勞務，屬于增值稅的應稅范圍，依據(jù)國家稅務總局2018年28號公告，該項支出企業(yè)所得稅稅前扣除需要取得發(fā)票，符合小額零星標準的除外。

(1)符合小額零星標準的情形，企業(yè)需取得個人的收款憑證，且收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星費用應符合以下幾個標準：

A、小額零星支出僅僅針對自然人;

B、自然人發(fā)生應稅行為，只能選擇按次納稅;

C、自然人發(fā)生小額零星支出的標準為每次500元。

(2)不符合小額零星標準的情形，企業(yè)應取得合規(guī)票據(jù)。個人提供獨立勞務，金額達到起征點的，增值稅稅率3%，附加稅隨征。

政策依據(jù)：

國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2018年第28號)

2、企業(yè)所得稅稅前扣除條件

(1)扣除限額：企業(yè)支付個人與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)與個人所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

(2)支付方式：企業(yè)將傭金支付給個人，正常情況下應以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，特殊情況下可選擇以現(xiàn)金方式支付。

(3)資質(zhì)要求：個人應當具有合法經(jīng)營資格，但目前實務操作過程中有爭議，大部分的稅務機關對此部分的審核并不十分嚴格，個人認為只要該項業(yè)務是真實發(fā)生的，即使沒有資質(zhì)也是可以稅前扣除的。

政策依據(jù)：

《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]29號)

3、企業(yè)代扣代繳個人所得稅

個人為企業(yè)提供勞務，企業(yè)向個人支付傭金，屬于《個人所得稅法》中規(guī)定的勞務報酬所得，企業(yè)應該按照“勞務報酬所得”代扣代繳個稅。

(1)稅款的計算

企業(yè)預扣預繳稅款=(勞務報酬所得-減除費用)*預扣率-速算扣除數(shù)

減除費用：預扣預繳稅款時，勞務報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。

個人勞務報酬所得預扣預繳預扣率

勞務報酬同工資薪金合并應該按照年度計算繳納個人所得稅，最終適用于3%-45%的超額累進稅率，但與工資薪金不同的是，在企業(yè)發(fā)生勞務報酬時需要按照上述計算方式先預扣個稅，在個人所得稅年終匯算清繳時稅款多退少補。

(2)注意事項

勞務報酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅法實施條例》。

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