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一次性收取一年租金怎么做賬，關于租金的問題小編之前也為大家分享過很多相關知識內容，不知各位會計人員是否掌握了呢?現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是寫字樓辦公或者是租用的門面，那么就會牽扯到租金的問題，所以租金的賬務處理是會計人員必須掌握的內容，因此小編今天就主要整理了一次收取一年租金的相干賬務處理，一起來看看吧!

一次性收取一年租金怎么做賬，關于租金的問題小編之前也為大家分享過很多相關知識內容，不知各位會計人員是否掌握了呢?現(xiàn)在大部分的企業(yè)都是寫字樓辦公或者是租用的門面，那么就會牽扯到租金的問題，所以租金的賬務處理是會計人員必須掌握的內容，因此小編今天就主要整理了一次收取一年租金的相干賬務處理，一起來看看吧!

《房產稅暫行條例》第七條規(guī)定,房產稅按年征收、分期繳納,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定.房產稅暫行條例及相關法律法規(guī)對出租房產的租金收入,繳納房產稅的納稅義務發(fā)生時間不夠明確.有的地區(qū)規(guī)定,將出租房屋的租金收入,在合同約定的租賃期內按月分攤申報繳納房產稅.也有的地方規(guī)定,對出租房屋的納稅人應在收取租金的次月,就取得的租金收入繳納房產稅.但對到稅務機關代開發(fā)票的出租房屋的納稅人,應當在稅務機關代開發(fā)票時,按照代開票發(fā)票金額,一次性繳納房產稅.

一次性開具一年的租賃發(fā)票,收一年的租金,其會計分錄如下:

收到一年的租金并一次性開具發(fā)票,一次性計入收入.

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務收入(主營業(yè)務收入)

貸:應交稅費---應交增值稅

其成本費用可以一次性計入其他業(yè)務支出

案例分析

【例】企業(yè)將房屋對外出租,簽訂了一年租賃協(xié)議,租賃期自2017年1月至2017年12月,2016年12月一次性收取了全年的租金120萬(不含稅)且開具發(fā)票: 增值稅涉稅處理 財稅〔2016〕36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的規(guī)定》第四十五條規(guī)定,增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為:(二)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天.

因此,企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費120萬,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天,2016年需將不含稅銷售額"120萬"全額確認繳納增值稅. 企業(yè)所得稅涉稅處理 根據國稅函〔2010〕79號第一條的規(guī)定,根據《實施條例》第十九條的規(guī)定,企業(yè)提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn).

其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入. 因此,雖然企業(yè)出租房屋提前收到一年的租賃費120萬,其企業(yè)所得稅收入確認口徑因"在租賃期內,分期均勻計入相關年度收入",即2016年度不需要確認收入,應"120萬"在2017年度企業(yè)所得稅收入.

特別提醒,也就存在增值稅申報收入與企業(yè)所得稅申報收入不一致情況,屬于正常差異情況. 會計處理 財會(2016)22號文件:按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發(fā)生時點早于按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點的,應將應納增值稅額,借記"應收賬款"科目,貸記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)"或"應交稅費--簡易計稅"科目,按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得時,應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入.

1.一般納稅人采用一般計稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 133.2 貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 13.2 預收賬款 120 (2)2017年每月分期確認企業(yè)所得稅/會計口徑收入 借:預收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10 2.

一般納稅人采用簡易計稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 126 貸:應交稅費--簡易計稅(5%) 6 預收賬款 120 (2)2017年每月分期確認企業(yè)所得稅/會計口徑收入 借:預收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10 3.

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法 (1)2016年12月一次性收取了全年的租金120萬 借:銀行存款 126 貸:應交稅費--應交增值稅(5%) 6 預收賬款 120 (2)2017年每月分期確認企業(yè)所得稅/會計口徑收入 借:預收賬款 10 貸:營業(yè)收入 10

有關“一次性收取一年租金怎么做賬”就為大家分享到這了，各位會計人員如果還想學習更多會計實操做賬的知識內容，歡迎大家微信掃描下方二維碼咨詢我們，領取更多相關的資料進行參考，掌握更多實操處理的知識內容，全面的進行知識學習。