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會(huì)計(jì)工作人員想要了解一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方面的內(nèi)容，應(yīng)該怎么去了解呢?那么，一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理方法?接下來小編就會(huì)給大家介紹一下!

會(huì)計(jì)工作人員想要了解一般貿(mào)易和進(jìn)料加工方面的內(nèi)容，應(yīng)該怎么去了解呢?那么，一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理方法?接下來小編就會(huì)給大家介紹一下!

一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理方法?

舉個(gè)例子來說，A公司進(jìn)口材料100萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅為10萬，100萬元的進(jìn)口材料生產(chǎn)150萬元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當(dāng)月收訖，該企業(yè)征17%，退13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?

【解答】

一、一般貿(mào)易方式進(jìn)口時(shí)需要按規(guī)定征收進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會(huì)計(jì)處理如下：

借：原材料(含進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%) 110

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 18.7

貸：應(yīng)付賬款 100

銀行存款 28.7

銷售時(shí)(略)

免稅申報(bào)時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6　(150×(17%-13%))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 6

退稅申報(bào)時(shí)：

期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退稅額=150*13%=19.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 19.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 19.5

二、進(jìn)料加工方式進(jìn)口，需要做手冊(cè)備案，假定免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅

借：原材料 100

貸：應(yīng)付賬款 100

銷售時(shí)(略)

免稅申報(bào)時(shí)，計(jì)算不得免征和抵扣稅額在實(shí)務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計(jì)算，假定是3萬：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 3

退稅申報(bào)時(shí)

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 5.3

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 1.2

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6.5

第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān)，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對(duì)企業(yè)管理要求較高，手冊(cè)及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

一般貿(mào)易和進(jìn)料加工的會(huì)計(jì)處理方法?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。了解這些內(nèi)容對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員來說是很有必要的，如果你對(duì)會(huì)計(jì)方面比較感興趣的話，小編歡迎大家關(guān)注會(huì)計(jì)教練官網(wǎng)，這里有很多專業(yè)的老師可以解答你的疑難問題。