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往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬怎么做賬呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬的賬務(wù)處理比較陌生，本文針對(duì)“往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬怎么做賬?”這一問(wèn)題做了詳細(xì)的解答，相應(yīng)介紹了企業(yè)自建房屋建筑物進(jìn)行稅額怎么抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬怎么做賬呢?許多會(huì)計(jì)人員對(duì)于往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬的賬務(wù)處理比較陌生，本文針對(duì)“往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬怎么做賬?”這一問(wèn)題做了詳細(xì)的解答，相應(yīng)介紹了企業(yè)自建房屋建筑物進(jìn)行稅額怎么抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望可以對(duì)你有所幫助。

往年進(jìn)項(xiàng)稅未入賬怎么做賬？

已經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證當(dāng)月進(jìn)行抵扣，并在申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣。

已經(jīng)抵扣的專用發(fā)票未入賬，只會(huì)造成會(huì)計(jì)賬面的應(yīng)交增值稅余額與增值稅申報(bào)表上的數(shù)據(jù)不一致，出現(xiàn)差異，通常不影響實(shí)際申報(bào)內(nèi)容，也不違反稅法規(guī)定。

但是由于未入賬，在今年按正常入賬即可，只是因上期已計(jì)入了申報(bào)表，因此不再計(jì)入本期申報(bào)數(shù)內(nèi)，這樣到本月末的增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)就與會(huì)計(jì)賬面一致了。

企業(yè)自建房屋建筑物進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣?

按照國(guó)家稅務(wù)總局15號(hào)公告《關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》的規(guī)定，增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。其中，納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

因此，如果納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

值得注意的是，在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

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