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減免政策可否同時享受小微企業(yè)優(yōu)惠?這個可以視情況而定，有時候優(yōu)惠疊加會取得好的效果，有時候會有負(fù)面效應(yīng)，具體情況請看下文的整理分析，有興趣的朋友，一起來學(xué)習(xí)了解吧!

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問：

符合條件的環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅享受“三免三減半”，可否同時享受小微企業(yè)的優(yōu)惠?

答：

一、不可疊加享受。原因如下：

1. 一個法人單位只能適用一個稅率，一個企業(yè)可能有不同的優(yōu)惠項目(比如三免三減半)適用不同的優(yōu)惠，但只能適用一個稅率。

2. 三免三減半享受免征、減征的對象是企業(yè)的項目，而小型微利的適用對象是企業(yè)法人。所以 “三免三減半”與“小型微利”是無法疊加享受的。

3. 高新技術(shù)企業(yè)與“兩免三減半”、“五免五減半”、“軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)”等定期減免、定期減半等稅優(yōu)惠過渡期的優(yōu)惠不得重復(fù)享受。

4. 高新技術(shù)企業(yè)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不得重復(fù)享受。

5. 西部大開發(fā)與小型微利企業(yè)優(yōu)惠不能同時享受。

二、可疊加享受

1. 適用西部大開發(fā)15%稅率的企業(yè)，涉及定期減半征收或?qū)ｍ椝脺p半優(yōu)惠的，可以按照企業(yè)適用稅率15%計算減半。

2. 過渡期優(yōu)惠與除定期減免稅和低稅率外的稅收優(yōu)惠均可疊加享受：包括減計收入、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策。

3. 定期減免稅和減低稅率可以與減計收入、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、稅額抵免等優(yōu)惠政策疊加享受。

常見疊加舉例如下：

(1)高新技術(shù)企業(yè)同時享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠，但是要注意稅率的法定原則。若一高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，企業(yè)年納稅調(diào)整后所得為2100萬元。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分，應(yīng)按照25%的法定稅率減半征收，而不是按照高新技術(shù)企業(yè)15%稅率減半征收。該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=(2100-800)×15%+(800-500)×50%×25%

(2)享受環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目“三免三減半”稅收優(yōu)惠的同時，可以同時享受購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備投資額的稅額抵免政策。

(3)高新技術(shù)與研發(fā)費(fèi)用加計扣除是可以同時享受的。

(4)加速折舊和小型微利企業(yè)優(yōu)惠可以同時享受。

(5)加速折舊與研發(fā)費(fèi)加計扣除可以同時享受。

(6)高新技術(shù)企業(yè)可以與固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費(fèi)加計扣除疊加享受。

三、疊加的負(fù)面效應(yīng)

稅收優(yōu)惠的組合拳，有時候會適得其反。例如 “三免三減半”與加速折舊可以疊加享受，但若優(yōu)惠期采用加速折舊，多折舊遇上減免稅，等過了優(yōu)惠期，折舊額卻少了，反而多交了稅，得不償失，為時已晚。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第二條：《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。

總結(jié)：

1.企業(yè)作為法人一般只能適用一個稅率。

2.企業(yè)實(shí)際適用稅率與其他優(yōu)惠可疊加享受時，減半只能按照法定稅率25%減半，而不能按實(shí)際優(yōu)惠稅率減半(西部大開發(fā)稅率除外)。

3.若同時享受兩個優(yōu)惠稅率，選擇最優(yōu)惠的稅率執(zhí)行，但不可疊加享受。

關(guān)于減免政策可否同時享受小微企業(yè)優(yōu)惠問題，小編已經(jīng)在上文做了詳細(xì)的整理與介紹，不知道看過上文的你有沒有學(xué)到一些新的東西呢?如果您還有一些疑問，或者想要學(xué)習(xí)更多的會計知識，可以咨詢會計教練的在線答疑老師，既能為您答疑解惑，還可以免費(fèi)贈送海量會計學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽看課程哦!