企業(yè)在發(fā)展的時候產(chǎn)生了相關貨物銷售的時候不僅需要會計人員處理相關賬務內(nèi)容,還需要處理一定的票據(jù)內(nèi)容,所以各位會計伙伴都是需要全面進行學習以及掌握的,所以為了大家全面的學習掌握,小編就為大家整理分析了關于企業(yè)未發(fā)貨先發(fā)票的實操知識內(nèi)容。
企業(yè)在發(fā)展的時候產(chǎn)生了相關貨物銷售的時候不僅需要會計人員處理相關賬務內(nèi)容,還需要處理一定的票據(jù)內(nèi)容,所以各位會計伙伴都是需要全面進行學習以及掌握的,所以為了大家全面的學習掌握,小編就為大家整理分析了關于企業(yè)未發(fā)貨先發(fā)票的實操知識內(nèi)容。
案例分析:某企業(yè)貨物還在車間生產(chǎn)中,貨物尚未完工也尚未發(fā)出,而已經(jīng)預收貨款,并應客戶要求先開具發(fā)票,在規(guī)定的申報期內(nèi),如實填寫增值稅申報表,將已開具發(fā)票的金額及時申報納稅,但企業(yè)所得稅尚未申報,稅務稽查檢查時認為該企業(yè)的行為是“虛開”發(fā)票和偷稅,請問這樣定性對嗎?其處理是否有稅法依據(jù)?
針對以上案例會有以下問題:
1、會計上如何確認?
會計準則對收入的確認有明確的要求,貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移是最重要的標志,貨物未完工交付,明顯不具備此條件,會計不能確認收入。會計上只能確認預收賬款。
2、增值稅如何規(guī)定?
增值稅條例的第十九條第一款規(guī)定:銷售貨物或者應稅勞務,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。
由以上可知,預收貨款開具發(fā)票的,在增值稅上應于開具發(fā)票時確認收入。
3、所得稅是怎樣規(guī)定的?
所得稅確認收入的原則,基本與會計準則一致,只是少一條“相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”,因為國家稅收不承擔企業(yè)的未來不確定的經(jīng)營風險,只認可確切的經(jīng)營風險。依據(jù)以上條件,可以看出貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)移明顯不具有確認收入的條件。
4、發(fā)票開具是如何規(guī)定的?
發(fā)票管理辦法實施細則第二十六條規(guī)定:填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。
以上條款似乎與增值稅條例第十九條相沖突。
發(fā)票管理辦法實施細則是國家稅務局的規(guī)章,而增值稅條例是國務院出臺的法規(guī),從法律效力上來看,增值稅條例的法律效力要高于部門規(guī)章,當然依條例來判定。
5、何為虛開發(fā)票?
發(fā)票管理辦法第二十二條規(guī)定:開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。
依以上條文來看,虛開的重要判定標準是開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符,只要與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符,就不能算作虛開發(fā)票。
從以上政策來看,最好不要提前開具發(fā)票,特別是不要跨年提前開具發(fā)票,部分地方國家稅務局要求增值稅和企業(yè)所得稅申報表的收入金額一致,如果不一致,是要求提供相關說明材料的。另外提前開具了增值稅專用發(fā)票,購貨方如果抵扣了,還沒有等到貨物交付,此時購貨方要退貨,就特別麻煩,雖然現(xiàn)在開具紅字發(fā)票的手續(xù)簡單了,不需要報備退貨核查資料到稅務局審核,但留底備檔的資料畢竟不是退回貨物時的退票手續(xù),不符合相關增值稅專用發(fā)票相關管理規(guī)定。
小編就為大家總結(jié)這么多關于企業(yè)未發(fā)貨先發(fā)票的實操知識內(nèi)容了,各位會計伙伴還想在工作的過程中學習處理更多有關票據(jù)實操處理的知識內(nèi)容,歡迎大家微信掃碼咨詢我們,領取更多實操處理資料包,在會計行業(yè)學習更多出納電腦賬表格處理等實操知識點。
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