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我們知道購銷合同、借款合同、財產保險合同等都需要繳納印花稅，但是所有的借款合同都需要繳納印花稅嗎?關于這個問題，我們今天來探討一下吧，下文做了詳細的分析解答，一起去看看吧!

我們知道購銷合同、借款合同、財產保險合同等都需要繳納印花稅，但是所有的借款合同都需要繳納印花稅嗎?關于這個問題，我們今天來探討一下吧，下文做了詳細的分析解答，一起去看看吧!

印花稅正列舉征收。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條及其施行細則第十條相關規(guī)定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

一、借款憑證屬于印花稅應納稅憑證

按照印花稅暫行條例第二條規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

2.產權轉移書據;

3.營業(yè)賬簿;

4.權利、許可證照;

5.經財政部確定征稅的其他憑證。

二、并非所有借款合同都需要繳納印花稅

印花稅暫行條例第三條規(guī)定，具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

《印花稅稅目稅率表》明確，借款合同，范圍是指“銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同”。

(一)若雙方皆非“銀行及其他金融組織”，即常見一般(非金融)企業(yè)間拆借資金，不屬于印花稅征收范圍。

(二)若雙方皆為“銀行及其他金融組織”，則也未包含于《印花稅稅目稅率表》借款合同范圍之內，自然也不用繳納印花稅。

注：“銀行同業(yè)拆借”，是指按國家信貸制度規(guī)定，銀行、非銀行金融機構之間相互融通短期資金的行為。凡按照規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同，不貼印花;凡不符合規(guī)定的，應按借款合同貼花(作為金融機構來講，所謂“不符合規(guī)定的同業(yè)拆借期限和利率簽訂的同業(yè)拆借合同”，應當可能性不大吧)。參考“銀行類金融機構同業(yè)拆借”現行定義，通常是指進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的銀行類金融機構，通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進行的無擔保資金融通業(yè)務。

(三)印花稅借款合同，征收范圍僅為一方銀行及其他金融組織，另一方(借款人)非銀行及其他金融組織(因為銀行同業(yè)拆借已經排除)。

注：根據《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)第五條：其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業(yè)務許可證書的單位。

三、即使屬于征稅范圍，以下借款合同另有免稅政策，也不用繳納印花稅

(一)無息、貼息貸款合同。

(二)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

(三)截至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯企業(yè)[2011]300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。

其中，資產總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定，營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，接照以下公式計算.

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數x12

(四)對辦理借款展期業(yè)務使用借款展期合同或其他憑證，按信貸制度規(guī)定，僅載明延期還款事項的，可暫不貼花。

四、最后提及一個問題：貼現業(yè)務是否繳納印花稅?

(一)國家稅務總局尚未明確

(二)以下地方文件可供參考：

《山東省地方稅務局關于票據貼現業(yè)務征收印花稅問題的批復》(魯地稅函[2005]30號)：企業(yè)與銀行間的票據貼現業(yè)務是持票人為獲得資金，將未到期的商業(yè)匯票轉讓給銀行，由銀行扣除一定利息后收取剩余票款的業(yè)務活動，其實質是一種短期借款，應按借款合同征收印花稅，其計稅依據為票據到期值(不帶息票據為票據面值)。

《安徽省淮北市地方稅務局關于明確票據貼現合同是否繳納印花稅的通知》(淮地稅函[2003]143號)：所謂貼現，是指票持有人在票據到期前，為獲取現款而向貼現機構貼付一定利息所作的票據轉讓業(yè)務。因此，貼現業(yè)務不屬于借貸行為。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，貼現合同不屬于《條例》所列舉的合同范圍，故不貼花。

建議：《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十六條規(guī)定，納稅人對憑證不能確定是否應當納稅的，應及時攜帶憑證，到當地稅務機關鑒別。納稅人同稅務機關對憑證的性質發(fā)生爭議的，應檢附該憑證報請上一級稅務機關核定。

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