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稅務機關查補企業(yè)所得稅的會計處理如何做?不同會計期間查補的企業(yè)所得稅會計處理有所不同，企業(yè)執(zhí)行不同會計準則其會計處理方式也有差異，具體的內容，小編在下文做了詳細的整理，快來跟小編一起看看吧!

稅務機關查補企業(yè)所得稅的會計處理如何做?不同會計期間查補的企業(yè)所得稅會計處理有所不同，企業(yè)執(zhí)行不同會計準則其會計處理方式也有差異，具體的內容，小編在下文做了詳細的整理，快來跟小編一起看看吧!

一、如果查補當年企業(yè)所得稅。

稅務機關依照稅法規(guī)定檢查、計算本年度少繳企業(yè)所得稅，企業(yè)會計核算時應當計提“所得稅費用”科目。

(一)計提分錄

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

(二)繳納分錄

借：應交稅費——應交所得稅

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

貸：銀行存款

注：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰款不得扣除。

(三)結轉損益

借：本年利潤

貸：所得稅費用

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

注：雖然不得稅前扣除，但會計上還是要確認費用支出(這個錢確實花了)。

二、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行小企業(yè)會計準則，則會計分錄同上。

三、如果查補以前年度企業(yè)所得稅，且執(zhí)行企業(yè)會計準則。

根據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條：企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告。權責發(fā)生制原則，即：屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

(一)計提分錄

稅務機關查補屬于以前年度的少繳企業(yè)所得稅，依據(jù)《企業(yè)會計準則——基本準則》以及企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定的權責發(fā)生制原則，應當作為以前年度損益進行追溯調整。

借：以前年度損益調整(調整某年所得稅費用)

貸：應交稅費——應交所得稅

注：根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄：《會計科目和主要賬務處理》6901“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。

企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過“以前年度損益調整”科目核算。

(二)繳納分錄

借：應交稅費——應交所得稅

營業(yè)外支出——滯納金、罰款

貸：銀行存款

注：稅務機關查補以前年度少繳企業(yè)所得稅，應當通過“以前年度損益調整”科目進行賬務處理。但對于處以罰款、加收滯納金，則通常視同本年實際發(fā)生，而計入本年損益。(需要說明一點：關于滯納金方面，因為加收期間可能包括以前年度，因此對于滯納金是否需要通過或者部分通過以前年度損益調整科目進行核算，可能存在一定爭議;大多數(shù)認為直接計入當年即可。)

(三)結轉損益

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調整(調整某年所得稅費用)

借：本年利潤

貸：營業(yè)外支出——滯納金、罰款

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