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高溫補貼與防暑降溫費有區(qū)別嗎?企業(yè)支付的高溫補貼與防暑降溫費，會計人員是怎么進(jìn)行會計核算的呢?兩者的賬務(wù)處理方法一樣嗎?高溫補貼與防暑降溫費涉及的稅務(wù)處理又有哪些規(guī)定呢?高溫補貼與防暑降溫費的財稅處理，用實際案例為大家介紹，歡迎參考學(xué)習(xí)!

高溫補貼與防暑降溫費有區(qū)別嗎?企業(yè)支付的高溫補貼與防暑降溫費，會計人員是怎么進(jìn)行會計核算的呢?兩者的賬務(wù)處理方法一樣嗎?高溫補貼與防暑降溫費涉及的稅務(wù)處理又有哪些規(guī)定呢?高溫補貼與防暑降溫費的財稅處理，用實際案例為大家介紹，歡迎參考學(xué)習(xí)!

一、“高溫補貼”=“防暑降溫費” ?

根據(jù)安監(jiān)總安健〔2012〕89號第十七條規(guī)定：“勞動者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。用人單位安排勞動者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額?！?

所以，高溫津貼并非是人人都可以享受的，必須得滿足條件要求才可以享受。

舉個例子

A公司共有員工100人，其中一線90人，其他10人為辦公室工作人員。為了趕工期一線員工在35℃以上高溫天氣里仍然繼續(xù)施工。6月，甲公司對一線的人員每人發(fā)放高溫補貼3000元，對辦公室工作人員每人發(fā)放高溫津貼800元。

分析：

這個案例中，無論是一線員工還是辦公室員工，均發(fā)放了“高溫補貼”，那么這樣做對不對呢?

公司發(fā)放給90名一線員工補貼則屬于高溫津貼，而發(fā)放給辦公室工作人員的高溫補貼屬于“防暑降溫費”，因為其并不能滿足高溫補貼的標(biāo)準(zhǔn)。

二、企業(yè)支付“高溫津貼”與“防暑降溫費”如何進(jìn)行會計處理?

1、高溫津貼

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》及應(yīng)用指南：

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償。職工工資、獎金、津貼和補貼，是指企業(yè)按照構(gòu)成工資總額的計時工資、計件工資、支付給職工的超額勞動報酬等的勞動報酬，為了補償職工特殊或額外的勞動消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價影響支付給職工的物價補貼等。

所以綜上所述，企業(yè)支付的高溫津貼屬于“為補償職工特殊勞動消耗支付給職工的津貼”，是職工薪酬的一部分應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬-津貼、補貼”科目進(jìn)行會計核算。

賬務(wù)處理

借：生產(chǎn)成本、制造費用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、津貼和補貼

借：應(yīng)付職工薪酬——工資、津貼和補貼等

貸：銀行存款

2、防暑降溫費

根據(jù)財企[2009]242號第一條第(一)項：“企業(yè)職工福利費包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：包括……符合國家有關(guān)財務(wù)規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等?！?

因此，企業(yè)向員工支付的防暑降溫費在應(yīng)做為“職工福利”科目核算。

舉個例子

2020年6月，甲公司向員工一次性發(fā)生防暑降溫費補貼，共20萬元。會計處理如下：

借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用 20

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費 20

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費 20

貸：銀行存款 20

三、員工取得公司發(fā)放的“高溫津貼”與“防暑降溫費”是否需要繳納個人所得稅?

1、高溫津貼

根據(jù)國務(wù)院令第707號第六條第(一)款規(guī)定：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

因高溫補貼并入工資總額，所以公司應(yīng)對該部分代扣代繳個人所得稅處理，即員工取得的 “高溫津貼”應(yīng)繳納個人所得稅。

2、防暑降溫費

根據(jù)國稅發(fā)[1998]155號規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅: ……(2)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助;

由上可知，企業(yè)支付的防暑降溫費補貼應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

提醒!

有的小伙伴兒可能會說根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼免納個人所得稅”，所以“高溫津貼”也要免稅。

要說明的是這里所說的可以免稅的津貼補貼是指按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個人所得稅的其他補貼、津貼。 但是高溫津貼并沒有規(guī)定免稅的規(guī)定范圍內(nèi)。

所以員工取得單位發(fā)放的高溫津貼需要繳納個人所得稅。

四、高溫津貼與防暑降溫費能否直接在企業(yè)所得稅前扣除?

1、高溫津貼

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定： 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

所以，高溫津貼可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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