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食品過(guò)期銷(xiāo)毀的財(cái)稅如何處理?食品過(guò)期銷(xiāo)毀是否要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?是否要視同銷(xiāo)售?食品過(guò)期銷(xiāo)毀的財(cái)稅應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢?本文針對(duì)這類(lèi)問(wèn)題做了簡(jiǎn)單的介紹，希望可以對(duì)你有所幫助。

食品過(guò)期銷(xiāo)毀的財(cái)稅如何處理?食品過(guò)期銷(xiāo)毀是否要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?是否要視同銷(xiāo)售?食品過(guò)期銷(xiāo)毀的財(cái)稅應(yīng)該如何進(jìn)行處理呢?本文針對(duì)這類(lèi)問(wèn)題做了簡(jiǎn)單的介紹，希望可以對(duì)你有所幫助。

1.是否要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。

因此，納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物，超過(guò)有效(保質(zhì))期無(wú)法進(jìn)行正常銷(xiāo)售，需作銷(xiāo)毀處理的，可視作企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的正常經(jīng)營(yíng)損失，不納入非正常損失的界定范圍，則無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

稅務(wù)稽查建議：正常企業(yè)沒(méi)有2-3年沒(méi)有出現(xiàn)過(guò)期的月餅，應(yīng)該加強(qiáng)稽查力度，保證食品安全有稅務(wù)機(jī)關(guān)的份，幫個(gè)忙!

2.是否要視同銷(xiāo)售?

政策依據(jù)：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，“單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：

(1)將貨物交付他人代銷(xiāo);

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)

設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者;

(7)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人?！?

因此，納稅人生產(chǎn)或購(gòu)入在貨物外包裝或使用說(shuō)明書(shū)中注明有使用期限的貨物，超過(guò)有效(保質(zhì))期無(wú)法進(jìn)行正常銷(xiāo)售，需作銷(xiāo)毀處理的，不屬于上述視同銷(xiāo)售范圍。

3.企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失處理

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(二)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。

——要咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)算不算正常損耗

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào))相關(guān)規(guī)定：

一、商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊、報(bào)廢、廢棄、過(guò)期、破損、腐敗、鼠咬、顧客退換貨等正常因素形成的損失，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)、匯總，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告。

4.賬務(wù)處理

食品過(guò)期處理時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：庫(kù)存商品

經(jīng)過(guò)企業(yè)相關(guān)部門(mén)審批后：

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益。

食品過(guò)期銷(xiāo)毀的財(cái)稅如何處理你了解了嗎?經(jīng)過(guò)上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)若是有什么不會(huì)的地方可以免費(fèi)咨詢(xún)網(wǎng)頁(yè)上方在線(xiàn)一對(duì)一答疑老師哦，老師會(huì)詳細(xì)為你解答，學(xué)習(xí)更多做賬實(shí)操內(nèi)容可添加右上方會(huì)計(jì)教練老師微信，可以免費(fèi)領(lǐng)取海量會(huì)計(jì)資料禮包哦!