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所得稅稅前扣除都有哪些標(biāo)準(zhǔn)呢?各位稅務(wù)人員在處理日常的所得稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于這些相關(guān)的稅收優(yōu)惠條件和要求都是要知道的。大家在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，沒有發(fā)票如何稅前扣除呢?這個(gè)問題還不清楚的，請(qǐng)看閱讀接下來的文章內(nèi)容。

所得稅稅前扣除都有哪些標(biāo)準(zhǔn)呢?各位稅務(wù)人員在處理日常的所得稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于這些相關(guān)的稅收優(yōu)惠條件和要求都是要知道的。大家在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，沒有發(fā)票如何稅前扣除呢?這個(gè)問題還不清楚的，請(qǐng)看閱讀接下來的文章內(nèi)容。

沒有發(fā)票怎么進(jìn)行稅前扣除呢?

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生公用支出該如何分?jǐn)?

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，發(fā)生公用支出的項(xiàng)目很常見，比如，水電、暖氣、網(wǎng)絡(luò)等，大家都知道，這些類似的費(fèi)用基本都是按照公共分?jǐn)偟脑瓌t來結(jié)算的。

以水電為例，最終會(huì)由物業(yè)或者其他方(B)統(tǒng)一向所有用水電方(C)收款并向水電公司(A)交費(fèi)，而水電公司會(huì)將發(fā)票直接開給向他交水電費(fèi)的B，所以對(duì)于C來說，他們并不能直接取得發(fā)票，到了匯算清繳的時(shí)候，沒有發(fā)票怎么進(jìn)行稅前扣除呢?

舉個(gè)例子，用友集團(tuán)的軟件園區(qū)有很多房產(chǎn)，租用園區(qū)辦公的有上百家企業(yè)，每家企業(yè)水電費(fèi)用交給物業(yè)公司，由物業(yè)公司統(tǒng)一與水廠和電力公司交付。假設(shè)2019年水表一共5萬元的水費(fèi)，分?jǐn)偟矫恳患移髽I(yè)身上交納。

根據(jù)28號(hào)文件規(guī)定，大家不難理解，我們可以直接讓物業(yè)公司向各承租方出具的費(fèi)用分割單和發(fā)票復(fù)印件來進(jìn)行稅前扣除，當(dāng)然這樣操作稅前扣除完全沒有問題，但是很多財(cái)稅朋友還關(guān)心一個(gè)問題，如果是一般納稅人取得了費(fèi)用分割單還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

很遺憾，這種情況下是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，比如電費(fèi)的分割，實(shí)際用電單位如果是一般納稅人，其取得后只能作為合規(guī)的所得稅稅前扣除憑證，但不能作為合法的增值稅抵扣憑證，不能抵扣增值稅。

所以從增值稅鏈條來考慮，取得費(fèi)用分割單的納稅人就變成電費(fèi)鏈條的最終消費(fèi)者了，這塊增值稅無疑也會(huì)加重企業(yè)的經(jīng)營成本。如果金額不大還可以，但是有些單位很可能影響會(huì)很大，比如生產(chǎn)企業(yè)，累計(jì)起來的增值稅也是很大一塊，所以在這個(gè)時(shí)候分割單就不是一種最優(yōu)選擇。

1、如果承租方是小規(guī)模納稅人，其采用簡易計(jì)稅方式，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那就可以直接用分割單形式處理，當(dāng)然出租房如果有加價(jià)行為還是需要開發(fā)票，比如很多單位都流行不平進(jìn)平出，還收取一個(gè)管理費(fèi)，那么這個(gè)時(shí)候?qū)τ诔鲎夥絹碚f其實(shí)收取這個(gè)電費(fèi)就有增值行為，需要繳納增值稅。當(dāng)然承租方是小規(guī)模納稅人，開具增值稅普通發(fā)票就可以了。

2、如果承租方和出租方都是一般納稅人，建議不用分割單，直接讓出租方平價(jià)轉(zhuǎn)售，開具相應(yīng)部分的增值稅專用發(fā)票，承租方進(jìn)行抵扣。

例：用友出租了一間辦公室給承租方公司，2019年用友公司收到供電局開具的電費(fèi)專用發(fā)票一張，票面金額33900元。其中，11300電費(fèi)是公司自用，另外22600的電費(fèi)為租出廠房所用。

但是如果采取分割單方式，承租方公司無法取得專票，2600的增值稅只有全部計(jì)入成本費(fèi)用，所以對(duì)承租方來說就是一筆損失。

用友公司采取的做法是：平價(jià)轉(zhuǎn)開了22600的增值稅專用發(fā)票(13%)給承租方并從承租方收取了相應(yīng)的電費(fèi)。

可是這就又牽扯出了另外一個(gè)問題：超經(jīng)營范圍可以開票嗎?營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍沒有提供電力服務(wù)，到底能不能開相關(guān)的發(fā)票?

事實(shí)上，單就稅務(wù)管理上，截止到目前沒有任何明確規(guī)定超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)不允許開具發(fā)票的文件。

建議：企業(yè)臨時(shí)發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍中沒有的業(yè)務(wù)，但業(yè)務(wù)是真實(shí)發(fā)生的，首先咨詢一下當(dāng)?shù)囟悇?wù)局有沒有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報(bào)納稅。

但是，企業(yè)不能長期超經(jīng)營范圍進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)，不管稅務(wù)怎么規(guī)定，經(jīng)常性業(yè)務(wù)都應(yīng)該進(jìn)行工商登記變更。

3、如果出租方是小規(guī)模納稅人，承租方是一般納稅人，出租方是可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的，不過只能開具3%的專票，這種情況下，同樣的轉(zhuǎn)售價(jià)格，承租方能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就有差異了，對(duì)承租方也是不利的，這個(gè)時(shí)候可以通過協(xié)商議價(jià)的方式來處理：

既然出租方不能提供13%的專票，那么為了保持成本費(fèi)用不變，可在租賃合同中約定出租方如果無法提供13%的專票，則也只能收3%的增值稅，如果還收13%增值稅，相當(dāng)于變相增加了承租方的成本。

看了上述有關(guān)沒有發(fā)票如何稅前扣除，都能理解嗎?對(duì)于稅前扣除存有疑問的，咨詢?cè)诰€答疑老師吧。另外我們有免費(fèi)的企業(yè)真賬會(huì)計(jì)實(shí)操做賬及稅務(wù)申報(bào)課程視頻，想要積累做賬經(jīng)驗(yàn)的小伙伴，可以隨時(shí)咨詢右方在線老師來免費(fèi)體驗(yàn)!