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建筑企業(yè)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中的發(fā)票開具問題如何處理?在“以票控稅”的稅收征管體制之下，發(fā)票是企業(yè)做賬報(bào)稅的重要憑證。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和出于稅收籌劃的考慮，建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取票據(jù)防控策略，根據(jù)規(guī)定開具合規(guī)合法的發(fā)票票據(jù)，更多詳細(xì)內(nèi)容小編在下文做了具體的整理，快來一起看看吧!

建筑企業(yè)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中的發(fā)票開具問題如何處理?在“以票控稅”的稅收征管體制之下，發(fā)票是企業(yè)做賬報(bào)稅的重要憑證。為了加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控和出于稅收籌劃的考慮，建筑安裝業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取票據(jù)防控策略，根據(jù)規(guī)定開具合規(guī)合法的發(fā)票票據(jù)，更多詳細(xì)內(nèi)容小編在下文做了具體的整理，快來一起看看吧!

1、建筑工程機(jī)械租賃公司(一般納稅人)以經(jīng)營性租賃模式出租機(jī)械給建筑施工企業(yè)的發(fā)票開具策略。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(六)項(xiàng)第4條規(guī)定：“以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅”。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：“簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。第三十五條規(guī)定：“簡易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。”第十六條規(guī)定：“增值稅征收率為3%。”由于租賃公司是2013年8月1日開始實(shí)施營改增的，因此，根據(jù)以上稅收政策規(guī)定，純機(jī)械租賃模式(經(jīng)營性租賃機(jī)械設(shè)備，或干租)的一般納稅人的開票技巧如下：

(1)如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購買的，則租賃公司按照3%簡易計(jì)稅方法征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票(用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目)或普通發(fā)票(用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目)。

(2)如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購買的，則租賃公司按照17%(2016年5月1日-2018年4月30日)、16%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、13%(自2019年4月1日-至今)計(jì)算征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開具17%(2016年5月1日-2018年4月30日)、16%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、13%(自2019年4月1日-至今)的專票(用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目)或普通發(fā)票(用于簡易計(jì)稅方法的項(xiàng)目)。

2、一般納稅人的建筑設(shè)備租賃公司出租機(jī)械并配備設(shè)備操作人員(或稱為濕租)的發(fā)票開具策略。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]140號(hào))第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！币虼?，一般納稅人的建筑設(shè)備租賃公司出租機(jī)械并配備設(shè)備操作人員(或稱為濕租)的發(fā)票開具如下：

(1)如果設(shè)備承租方的建筑企業(yè)從事的項(xiàng)目是一般計(jì)稅項(xiàng)目，則建筑設(shè)備出租方按照11%(2016年5月1日-2018年4月30日)、10%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、9%(自2019年4月1日-至今)稅率計(jì)算征收增值稅，給設(shè)備承租方的建筑企業(yè)開按照11%(2016年5月1日-2018年4月30日)、10%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、9%(自2019年4月1日-至今)的增值稅專票;

(2)如果設(shè)備承租的建筑企業(yè)從事的項(xiàng)目是簡易計(jì)稅項(xiàng)目，則建筑設(shè)備出租方按照按照11%(2016年5月1日-2018年4月30日)、10%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、9%(自2019年4月1日-至今)稅率計(jì)算征收增值稅，給設(shè)備承租方的建筑企業(yè)開按照11%(2016年5月1日-2018年4月30日)、10%(自2018年5月1日-2019年3月31日)、9%(自2019年4月1日-至今)的增值稅普通發(fā)票。

本文主要介紹了“建筑企業(yè)設(shè)備租賃業(yè)務(wù)中的發(fā)票開具問題”，希望上文內(nèi)容對大家能夠有所幫助和啟發(fā)!會(huì)當(dāng)凌絕頂，一覽眾山小，會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)任重而道遠(yuǎn)，但光明的前景，值得每個(gè)會(huì)計(jì)人用力攀登!時(shí)不我待，趁現(xiàn)在趕緊努力學(xué)習(xí)奮斗吧!加入會(huì)計(jì)教練，點(diǎn)擊文章上方，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程，我們一起爭取更大的進(jìn)步!