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境外代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問(wèn)題是不少新手會(huì)計(jì)不會(huì)處理的，發(fā)生代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)時(shí)，要如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄又是如何編制的呢?今天通過(guò)本文內(nèi)容詳細(xì)地學(xué)習(xí)吧。

境外代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問(wèn)題是不少新手會(huì)計(jì)不會(huì)處理的，發(fā)生代扣代繳增值稅的業(yè)務(wù)時(shí)，要如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢?詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄又是如何編制的呢?今天通過(guò)本文內(nèi)容詳細(xì)地學(xué)習(xí)吧。

境外代扣代繳增值稅的賬務(wù)處理

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第二條規(guī)定，原增值稅納稅人〔指按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(以下稱(chēng)《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策。

例：承例1的內(nèi)容：境內(nèi)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，接受境外乙企業(yè)提供的一項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)p方約定合同價(jià)款1000萬(wàn)美元。假如增值稅稅率6%，附加稅費(fèi)率合計(jì)為12%(其中城建稅7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%)，預(yù)提企業(yè)所得稅稅率10%。

將例1約定“代扣稅款全部由境外企業(yè)承擔(dān)”的條件改為：約定境外企業(yè)只承擔(dān)代扣所得稅，代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)由境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)。

要求：計(jì)算代扣的各稅，并做出會(huì)計(jì)處理。

代扣各稅的計(jì)算。分析，因?yàn)?，本例中約定付給境外乙企業(yè)的合同價(jià)款1000萬(wàn)美元，包含應(yīng)由境外乙企業(yè)承擔(dān)的代扣所得稅金額，但不包含由境內(nèi)甲企業(yè)承擔(dān)的代扣增值稅和代扣附加稅費(fèi)的金額，所以，合同價(jià)款1000萬(wàn)美元，不是完整的含增值稅價(jià)款(缺少代扣增值稅和附加稅費(fèi)的金額)。因此，計(jì)算本例代扣各稅的首要方法是，應(yīng)當(dāng)通過(guò)含代扣所得稅而不含代扣增值稅和附加稅費(fèi)的1000萬(wàn)美元，換算出完整的含增值稅的價(jià)款。

代扣代繳的增值稅應(yīng)該如何編制會(huì)計(jì)分錄?

1.支付費(fèi)用時(shí)：

借：成本或者費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅

2.交稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅

貸：銀行存款

需要注意的是：貴公司憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和香港設(shè)計(jì)公司的收款單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

有關(guān)境外代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)處理，就分享到這里了，上述文章內(nèi)容僅供大家參考學(xué)習(xí)。想要深入了解境外代扣代繳增值稅的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的，可以聯(lián)系在線(xiàn)答疑老師進(jìn)行詳細(xì)咨詢(xún)哦。我們還為各位會(huì)計(jì)人員提供了免費(fèi)的真賬實(shí)操試聽(tīng)課程，感興趣的可以向老師預(yù)約體驗(yàn)哦!