發(fā)布時(shí)間:2020-07-10 09:33來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號公允價(jià)值變動損益余額怎么處理,公允價(jià)值變動損益的知識內(nèi)容可能對于新手會計(jì)來說了解的不夠透徹,一些相關(guān)的實(shí)操處理可能無從下手,為了幫助大家更好的掌握這部分的知識內(nèi)容,小編就主要整理了以下關(guān)于公允價(jià)值變動損益余額怎么處理的相關(guān)資料,希望下文的內(nèi)容可以給大家提供一些參考。
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(一)本科目核算企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)和以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn).
(二)本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債等進(jìn)行明細(xì)核算.
(三)公允價(jià)值變動損益的主要賬務(wù)處理
資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動","投資性房地產(chǎn)--公允價(jià)值變動"科目,貸記本科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額,做相反的會計(jì)分錄.
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本、公允價(jià)值變動"科目,同時(shí),按"公允價(jià)值變動損益"科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記"投資收益"科目.處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),按照收到的金額,借記"銀行存款"等科目,貸記"其他業(yè)務(wù)收入";借記"其他業(yè)務(wù)成本"貸記"投資性房地產(chǎn)--成本、公允價(jià)值變動"科目,同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)投資性房地產(chǎn)累積公允價(jià)值變動.若存在原轉(zhuǎn)換日計(jì)入"其他綜合收益"的金額,一并結(jié)轉(zhuǎn).
(四)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入"其他綜合收益"不在此科目核算.
公允價(jià)值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn),如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價(jià)值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.即公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額.該項(xiàng)目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價(jià)值變動而產(chǎn)生的損益.也是新利潤表上的項(xiàng)目"公允價(jià)值變動收益"填列依據(jù).
根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值便是其在該時(shí)點(diǎn)上的公允價(jià)值,與前次賬面價(jià)值之間的差異,即公允價(jià)值變動金額需要計(jì)入當(dāng)期損益.現(xiàn)在財(cái)政部、國家稅務(wù)總局在通知中明確規(guī)定在計(jì)稅時(shí),持有期間的"公允價(jià)值變動損益"不予 考慮,只有在實(shí)際處置時(shí),所取得的價(jià)款在扣除其歷史成本后的差額才計(jì)入處置期間的應(yīng)納稅所得額,可見交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)仍為其歷史成本.
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