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營改增后人力資源外包的賬務(wù)如何處理?許多初步學(xué)習(xí)會計的伙伴不了解營改增后人力資源外包的具體賬務(wù)有哪些，相應(yīng)的應(yīng)該如何進(jìn)行處理，下文是小編以一個案例的形式為大家講解了營改增后人力資源外包的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望可以幫助到你。

營改增后人力資源外包的賬務(wù)如何處理?許多初步學(xué)習(xí)會計的伙伴不了解營改增后人力資源外包的具體賬務(wù)有哪些，相應(yīng)的應(yīng)該如何進(jìn)行處理，下文是小編以一個案例的形式為大家講解了營改增后人力資源外包的賬務(wù)處理內(nèi)容，希望可以幫助到你。

營改增后人力資源外包的賬務(wù)處理

納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)第三條“企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題”規(guī)定：

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

【案例解析】

某勞務(wù)派遣公司2017年5月份簽約兩個客戶，其中A客戶每月收取費用50000元，支付給派遣員工的費用46000元;B客戶每月收取費用40000元，支付給派遣員工的費用為38000元。

該勞務(wù)派遣公司對A客戶采用一般計稅方式，對B客戶采用簡易計稅方式，則，

會計處理如下：

針對A客戶的賬務(wù)處理如下(稅率為6%)：

借：應(yīng)收賬款 A客戶 50000.00

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 一般計稅 47169.81

應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2830.19

借：主營業(yè)務(wù)成本 一般計稅 46000.00

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資薪金等 46000.00

針對B客戶的會計處理如下(征收率為5%)：

借：應(yīng)收賬款 B客戶 40000.00

貸：主營業(yè)務(wù)收入 簡易計稅 38095.24

應(yīng)交稅費 簡易計稅 1904.76

借：主營業(yè)務(wù)成本 簡易計稅 36190.48

應(yīng)交稅費 簡易計稅 1809.52

貸：應(yīng)付職工薪酬 工資薪金等 38000.00

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