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本文講述的是外購產品發(fā)放給職工為什么要進項稅額轉出，最近有很多的小伙伴在咨詢這個問題，說明大家對相關的知識內容還不夠了解，為了幫助大家解疑答惑，小編在下文整理了一些相關的資料供大家參考，不清楚的小伙伴趕快來閱讀下文吧，希望可以給大家?guī)韼椭?

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外購商品可以作為一開始就用于職工福利,不允許抵扣進項稅,而購買時抵扣了增值稅,所以要做進項轉出處理.

外購商品職工福利進項稅額轉出怎么記賬?外購貨物的進項稅,哪些不得抵扣?

增值稅一般納稅人,一般情況下購進貨物的進項稅是可以抵扣的,但是下列項目就屬于特殊情況,不得抵扣!

1. 購進固定資產、不動產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣.

這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣.

注:其他權益性無形資產指的是基礎設施資產經營權,公共事業(yè)特許權,經營權,經銷權,代理權,肖像權,轉會費,會員權,席位權等.那么其他權益性無形資產無論是專用于上述項目,還是兼用于,均可以抵扣.

2. 購進的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅.

3. 購進的特定業(yè)務:旅客運輸服務、貸款服務(包括直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等)、餐飲服務、居民日常服務.

4. 購進的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進項稅.

不得抵扣的進項稅=無法劃分的進項稅*(當期簡易計稅銷項稅額+當期免征增值稅銷項稅額)/當期全部銷項稅額

因此,小伙伴們無論如何都要劃分哦.

上述1-4項的會計處理為:

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

5. 非正常損失的購進貨物,以及相關加工修理修配勞務和交通運輸?shù)倪M項稅.

6. 非正常損失的不動產,以及不動產所耗購進貨物、設計服務和建筑服務的進項稅.

上述5-6項的會計處理為:

借:營業(yè)外支出

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額)

7. 失控發(fā)票或異?？鄱悜{證

購進的走逃失聯(lián)企業(yè)的失控發(fā)票,一律暫不得抵扣進項稅,要作進項稅轉出處理.如果能證明自己是善意取得,那么是可以計入成本,并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證,如果不能證明是善意取得,那么所有成本全部轉出,企業(yè)所得稅作納稅調增處理,該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證.

因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細辨別是否屬于不可抵扣的情形.

為什么領用外購材料要進項稅額轉出

一、領用外購材料要進項稅額轉出的原因是:企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失(非經營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應通過"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出)"科目轉入有關科目,不予以抵扣.

例:某企業(yè)為一般納稅人,適用一般計稅方法.2016年5月1日購進洗滌劑準備用于銷售,取得增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額1萬元,當月認證抵扣.2016年7月,該納稅人將所購進的該批次洗滌劑全部用于職工食堂.

納稅人將已抵扣進項稅額的購進貨物用于集體福利的,應于發(fā)生的當月將已抵扣的1萬元進行進項稅額轉出.會計處理如下:

借:應付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

二、關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.

(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.

(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.

(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.

(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形.

本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構成不動產實體的材料和設備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施.

上述文章就是小編整理的有關“外購產品發(fā)放給職工為什么要進項稅額轉出”，供大家參考?？催^后還存在疑問的，可以咨詢網頁上的答疑老師哦。對于會計實操做賬培訓，感興趣的小伙伴，歡迎大家咨詢關注我們，還可以免費領取會計實操的資料來學習哦。