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受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用如何處理，關(guān)于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用在日常工作中很少接觸到，因此很多會計人員對這部分的知識內(nèi)容都不了解，為了幫助大家更好的理解相關(guān)的內(nèi)容，小編在下文整理了一些資料以及受托開發(fā)軟件會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用如何處理，關(guān)于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用在日常工作中很少接觸到，因此很多會計人員對這部分的知識內(nèi)容都不了解，為了幫助大家更好的理解相關(guān)的內(nèi)容，小編在下文整理了一些資料以及受托開發(fā)軟件會計分錄的相關(guān)內(nèi)容，希望可以給大家提供一些參考。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第一條第(三)款規(guī)定,納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅,著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅;對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記,納稅人在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的,不征收增值稅.

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅〔2013〕37號)附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》規(guī)定:

信息技術(shù)服務(wù),是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動.包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù).

1.軟件服務(wù),是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為.

根據(jù)上述規(guī)定,貴公司受托開發(fā)軟件,如果所開發(fā)軟件著作權(quán)屬于貴公司的,貴公司應(yīng)按銷售軟件產(chǎn)品繳納增值稅,稅率為13%;如果所開發(fā)軟件著作權(quán)、所有權(quán)歸委托方的,貴公司應(yīng)按提供軟件服務(wù)繳納增值稅,稅率6%.

貴公司在提供上述服務(wù)過程中代委托方購入設(shè)備和軟件,供應(yīng)商將發(fā)票開具給委托方,委托方將款項支付給貴公司,對于貴公司而言屬于代墊款項.根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十二條規(guī)定,價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費.但下列項目不包括在內(nèi):和財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十三條規(guī)定,銷售額,是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用.價外費用,是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費,但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費.

因此,該代墊款項屬于價外費用,應(yīng)并入銷售額繳納增值稅.

受托開發(fā)軟件會計分錄

代墊款項為委托方購入設(shè)備和軟件

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

一、開發(fā)軟件不轉(zhuǎn)讓著作權(quán).

開發(fā)軟件研究階段的支出應(yīng)費用化,開發(fā)階段的支出符合規(guī)定的應(yīng)資本化:

借:研發(fā)支出--費用化

研發(fā)支出--資本化

貸:銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

開發(fā)軟件達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài):

借:無形資產(chǎn)--軟件

管理費用

貸:研發(fā)支出--費用化

研發(fā)支出--資本化

向受托方銷售軟件:

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款

主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

軟件攤銷:

借:主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

貸:累計攤銷

二、開發(fā)軟件轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán).

貴公司屬于提供軟件服務(wù),提供的服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入.

開發(fā)軟件支出:

借:勞務(wù)成本

貸:銀行存款,應(yīng)付職工薪酬等

按合同約定收取服務(wù)款及代墊款:

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款

其他應(yīng)收款

發(fā)生增值稅納稅義務(wù)開具增值稅發(fā)票:

借:其他應(yīng)收款--增值稅

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

按照完工百分比法確認(rèn)收入、成本:

借:預(yù)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

其他應(yīng)收款--增值稅

借:主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)

貸:勞務(wù)成本

以上就是關(guān)于受托開發(fā)軟件發(fā)生的費用如何處理的相關(guān)內(nèi)容，大家都了解了嗎?各位會計人員如果還想更加全面的掌握實操處理的知識內(nèi)容的話，歡迎大家咨詢關(guān)注我們，領(lǐng)取更多實操處理的免費課程內(nèi)容，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)能力。