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所得稅上的稅前列支和稅前扣除，是兩個完全不同的概念，是與企業(yè)直接利潤有緊密聯(lián)系的，也是計算應(yīng)納所得稅額的關(guān)鍵。因此，了解稅前列支和稅前扣除有哪些不同是最為基礎(chǔ)的。有疑問的，希望接下來的這篇文章內(nèi)容可以幫助大家進行理解。

所得稅上的稅前列支和稅前扣除，是兩個完全不同的概念，是與企業(yè)直接利潤有緊密聯(lián)系的，也是計算應(yīng)納所得稅額的關(guān)鍵。因此，了解稅前列支和稅前扣除有哪些不同是最為基礎(chǔ)的。有疑問的，希望接下來的這篇文章內(nèi)容可以幫助大家進行理解。

稅前列支和稅前扣除的區(qū)別

稅前列支

指的是在計算企業(yè)所得稅或者是個人所得稅之前，可以進行扣除出去，不納入所得稅的計算內(nèi)的項目。

稅前扣除

指的是在扣繳所得稅之前，可以羅列作為支出的項目(成本、費用)等的項目，再換個簡單易懂的說法，其實就是把“支出”的項目計入成本費用。

如何理解稅前列支和稅前扣除呢?

1、在稅務(wù)上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算方法：

企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率

應(yīng)納所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

2、在會計上，企業(yè)應(yīng)納所得稅額的計算方法：

企業(yè)所得稅= 利潤×稅率

企業(yè)所得稅計算的依據(jù)是利潤，那么，利潤=銷售收入-成本 (這里先舉一個常規(guī)公式，比較容易理解)

看了上面兩條公式，大家有沒有發(fā)現(xiàn)區(qū)別在哪里?

沒錯，就是在于這個納稅額 / 利潤上計算的差別，本質(zhì)在于會計利潤和稅收利潤計算上的差別。

會計上的利潤，比較簡單，就是減去所有成本費用之后的金額，就是利潤;

稅收利潤，則是未扣所得稅之前的應(yīng)納稅所得額。

看過后是不是還是很難理解呀，不擔(dān)心，我們來看看實際案例吧，下面的案例僅供大家參考。

A公司9月份企業(yè)收入1000萬元，適用稅率為25%，相關(guān)成本費用為500萬元，其中包括支付員工工資費用200萬元(企業(yè)共有員工100人)。

9月為全體員工購置了電腦作為員工福利，共計花費10萬元;而后因為企業(yè)違反行政規(guī)定收到處罰，罰款支出3萬元。

那么根據(jù)上述情況(不考慮其他情況，)對比一下在稅務(wù)上應(yīng)納稅額的計算與會計上應(yīng)納稅額的計算有什么區(qū)別?

計算

1. 稅務(wù)上的計算：

根據(jù)國稅總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》可知，工資薪金是可以全額扣除的、職工福利費按照14%扣除的，罰款是不能進行稅前扣除的。

那么按照上述規(guī)定，可知，9月份可稅前扣除金額=200+1.4=201.4萬元

應(yīng)納所得稅額 = (1000-201.4)×25% =199.65萬元

2. 會計上的計算：

工資可列支費用，人均1600元;福利費用可列支，以實際支付不超過工資總額14%。

工資可列支費用：100×1600=16萬元

福利費可列支費用：200×14%=28 萬元

那么，成本費用=500+10+3-44=469 萬元

企業(yè)所得額為 1000-469=531萬元

應(yīng)納稅額為 531×25%=132.75萬元。

最后，在稅務(wù)上計算的應(yīng)納所得稅額為 199.65萬元，會計上計算的應(yīng)納所得稅額為 132.75萬元，差異就在這里啦。

以上有關(guān)稅前列支和稅前扣除有哪些不同，就為大家分享到這里了。有關(guān)會計的問題都可以咨詢答疑老師進行詳細了解哦，另外對會計實操做賬培訓(xùn)課程有興趣的，咨詢老師免費試聽體驗吧;各類行業(yè)的實操做賬課程體驗，會讓大家熟練掌握做賬技巧的!