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建筑企業(yè)分公司該如何交稅?分公司如何會計核算?建筑企業(yè)分公司與總公司不在同一城市的，一般采用獨立核算，需要繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等等。更多具體內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的解答，快來一起看看吧!

建筑企業(yè)分公司該如何交稅?分公司如何會計核算?建筑企業(yè)分公司與總公司不在同一城市的，一般采用獨立核算，需要繳納增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅等等。更多具體內(nèi)容，小編在下文做了詳細(xì)的解答，快來一起看看吧!

一、分公司是什么?

分公司是指在業(yè)務(wù)、資金、人事等方面受本公司管轄而不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)。分公司屬于分支機(jī)構(gòu)，在法律上、經(jīng)濟(jì)上沒有獨立性，僅僅是總公司的附屬機(jī)構(gòu)。分公司的特征具體表現(xiàn)為：

①分公司不是公司，它的設(shè)立不須依照公司設(shè)立程序，只要在履行簡單地登記和營業(yè)手續(xù)后即可成立。

②分公司不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)，分公司不獨立承擔(dān)民事責(zé)任。

③分公司名稱，只要在總公司名稱后加上分公司字樣即可。

④分公司沒有自己的章程，沒有董事會等形式的公司經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)。

⑤分公司營業(yè)執(zhí)照上不是法定代表人而是負(fù)責(zé)人。

⑥分公司沒有自己的獨立財產(chǎn)，其實際占有、使用的財產(chǎn)是總公司財產(chǎn)的一部分，列入總公司的資產(chǎn)負(fù)債表中。

二、分公司如何會計核算?

分公司一般會有兩種核算方式即“獨立核算”和“非獨立核算”。

1、“獨立核算”是指分公司單獨對其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程及其成果進(jìn)行全面、系統(tǒng)的會計核算。

獨立核算建筑分公司的特點是：在管理上有獨立的組織形式，具有一定數(shù)量的資金，在當(dāng)?shù)劂y行開戶;獨立進(jìn)行經(jīng)營活動，能同其他單位訂立經(jīng)濟(jì)合同;獨立計算盈虧，單獨設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備會計人員，并有完整的會計工作組織體系。

2、“非獨立核算”是指分公司沒有完整的會計憑證和會計賬簿體系，只記錄部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所進(jìn)行的會計核算，全面核算任務(wù)由總機(jī)構(gòu)完成。

非獨立核算建筑分公司的特點是：一般由總公司拔給一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金，從事業(yè)務(wù)活動，一切收入全面上繳，所有支出向上級報銷，本身不單獨計算盈虧，只記錄和計算幾個主要指標(biāo)，進(jìn)行簡易核算。

三、分公司如何繳納稅款?

1、增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條增值稅納稅地點的規(guī)定：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

因此，在正常情況下，應(yīng)該由分支機(jī)構(gòu)獨立申報繳納增值稅。分公司按照正常程序在辦理稅務(wù)登記的同時申請辦理一般納稅人臨時認(rèn)定手續(xù)申請為一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，領(lǐng)取并開具發(fā)票。一般納稅人抵扣進(jìn)項稅，獨立統(tǒng)計銷進(jìn)項，計算增值稅額并定期在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

(1)總公司與分公司的納稅人資格可以不一樣，比如總公司是一般納稅人，分公司可以是小規(guī)模納稅人。

(2)總分公司的銷售額單獨計算，比如總分公司小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元，總分公司可以享受免征增值稅，分公司小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月銷售額超過500萬元，分公司應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人登記。

(3)總公司與分公司的進(jìn)銷項是單獨計算，發(fā)票開具系統(tǒng)、發(fā)票確認(rèn)系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)各成體系。分公司的進(jìn)項不能抵扣總公司的銷項，總公司的進(jìn)項也不能抵扣分公司的銷項，總公司支付的分包款由總公司差額扣除，分公司支付的分包款由分公司差額扣除。

(4)總分公司之間發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，比如總公司向分公司銷售貨物，提供建筑服務(wù)，總公司需要繳納增值稅，分公司符合條件的，可以抵扣進(jìn)項稅額。總分公司之間發(fā)生視同銷售行為的，也要按照視同銷售繳納增值稅。

當(dāng)然也有例外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于重新印發(fā)<總分機(jī)構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納暫行辦法>的通知》(財稅[2013]74號)規(guī)定，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點納稅人及其分支機(jī)構(gòu)，增值稅可以由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，分支機(jī)構(gòu)按審批后的比例預(yù)繳。

在這種情況下，如果分公司是小規(guī)模納稅人，按照3%預(yù)繳增值稅，如果分公司是一般納稅人，按照2%預(yù)繳增值稅。

2、個人所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第52號)規(guī)定：異地施工企業(yè)個人所得稅一律由扣繳義務(wù)人向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。所以，對建筑施工企業(yè)分公司跨地區(qū)施工，即使工資由總機(jī)構(gòu)發(fā)放，也必須由發(fā)放機(jī)構(gòu)在工程所在地繳納所代扣的個人所得稅。

因此，分公司的個人所得稅是在分公司所在地代扣代繳。

3、企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))，除另有規(guī)定外，其企業(yè)所得稅征收管理適用本辦法(統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫)。

因此，總分機(jī)構(gòu)的所得稅征收法定實行匯總納稅，不區(qū)分是否獨立核算。因此無論是“獨立核算”還是“非獨立核算”，分公司都無需獨立完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作。

但是實際工作中也存在不具備法人資格的分支機(jī)構(gòu)自行完成所得稅匯算清繳工作而沒有進(jìn)行匯總納稅的情況。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十四條規(guī)定：以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的非法人分支機(jī)構(gòu)，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

因此實際業(yè)務(wù)中，如果財務(wù)人員沒有正確理解“獨立核算”和“非獨立核算”的概念，沒有及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的證明及所得稅分配表，因此被視同為“獨立納稅人”獨立繳納了企業(yè)所得稅。

4、其他稅種

除了上述4大稅種，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的其他稅金，由各分公司獨立完成申報繳納，不區(qū)分是否獨立核算。

(1)房產(chǎn)稅，土地使用稅

《房產(chǎn)稅暫行條例》第九條規(guī)定：房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。《土地使用稅暫行條例》第十條：土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

分公司按照企業(yè)自有房產(chǎn)價值和土地面積計算房產(chǎn)稅，土地使用稅，在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按時申報繳納。

(2)印花稅

分公司要根據(jù)簽訂合同金額、合同分類按比例計算在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納。

(3)城市維護(hù)建設(shè)稅，教育稅附加，地方教育費(fèi)附加等按照增值稅額的相應(yīng)比例申報繳納。

結(jié)論：實務(wù)中，大家往往會有這樣錯誤的認(rèn)知，即“獨立核算”的分支機(jī)構(gòu)需要獨立進(jìn)行涉稅申報，“非獨立核算”的分支機(jī)構(gòu)不需要獨立進(jìn)行涉稅申報。通過以上財稅分析，可以看出分公司采用“獨立核算”或者“非獨立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求。在稅務(wù)征管層面，是不區(qū)分分公司是否“獨立核算”還是“非獨立核算”，稅務(wù)征管都是一視同仁，沒有任何區(qū)別。

以上就是“建筑企業(yè)分公司該如何交稅”的全部內(nèi)容了，希望上面文章能給大家?guī)硪恍椭蛦l(fā)。會計教練每天陪您學(xué)點會計，助力您前程似錦。想要學(xué)習(xí)更多會計知識，就來找我們吧，文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程，即刻進(jìn)入學(xué)習(xí)!期待與您的相遇!