發(fā)布時間:2019-09-20 11:01來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號通過會計(jì)做賬,會計(jì)人員了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。那么,商業(yè)會計(jì)做賬時有哪些問題需要注意?
通過會計(jì)做賬,會計(jì)人員了解企業(yè)的經(jīng)營狀況。那么,商業(yè)會計(jì)做賬時有哪些問題需要注意?
一、發(fā)票問題
1、費(fèi)用性的支出:根據(jù)所得稅的有關(guān)規(guī)定,沒有發(fā)票不能稅前扣除。結(jié)賬前需要檢查有沒有應(yīng)該取得發(fā)票但是還沒有取得的情況,如果有就要督催有關(guān)人員催要發(fā)票。
2、存貨:購進(jìn)材料,貨到票未到,有沒有暫估入庫,如果平時沒有暫估,那么在年底結(jié)賬前一定要先估價入賬,并督促有關(guān)的人員盡快索要發(fā)票。估價入賬是會計(jì)制度的要求,但是估價入賬的時間要有合理性,如果所得稅匯算清繳申報前還未取得發(fā)票,應(yīng)在所得稅匯算清繳申報時做納稅調(diào)整。
二、防止已發(fā)生的成本費(fèi)用跨年列支
企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則入賬,當(dāng)年的費(fèi)用一定要計(jì)入當(dāng)年的損益。所得稅法規(guī)定,可以稅前扣除的,必須是實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。年底結(jié)賬前應(yīng)對所有預(yù)提、計(jì)提、待攤費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行清理,防止企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用遺漏,防止造成跨年度費(fèi)用入賬的情況,一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費(fèi)用跨年度入賬。注:日常報銷的差旅費(fèi)等可以跨年底,但應(yīng)合理,一般在出差回來后應(yīng)及時報銷。
三、各項(xiàng)往來賬
財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚,尤其是長年往來交易額比較大的賬項(xiàng),年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。對于無法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)確定為壞賬,對于不再支付的應(yīng)付賬款,取得相關(guān)證據(jù)并經(jīng)內(nèi)部審批后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、個人借款
關(guān)注股東個人借款及員工借款中否有屬于工資獎金、分紅分配方面的款項(xiàng),長期未收回的款項(xiàng)應(yīng)及時處理。
五、財產(chǎn)損失
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除,不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除,并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額,應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅,或者抵減企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。財務(wù)人員在年底結(jié)賬前檢查企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的財產(chǎn)損失是否及時報批,有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅是否轉(zhuǎn)出,以免增加增值稅和企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險。
六、當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況
稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查選案,往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選,所以企業(yè)要在年底總體計(jì)算一下自己的稅負(fù)情況。財務(wù)人員應(yīng)檢查企業(yè)的稅金繳納是否及時足額,有無漏繳,對當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個總的分析,再計(jì)算一下當(dāng)年的稅負(fù)情況,與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個比較,根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅務(wù)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。
七、檢查企業(yè)當(dāng)年的賬務(wù)處理
根據(jù)選擇執(zhí)行的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度,查看會計(jì)科目的設(shè)置、賬務(wù)處理的方式是否正確。企業(yè)會計(jì)應(yīng)針對會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度的規(guī)定重點(diǎn)檢查一下自身的會計(jì)處理情況,是否有不符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的處理事項(xiàng)。如有,則應(yīng)在結(jié)賬前調(diào)整。
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