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總局公告2011年第25號第九條規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：(一)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失;(二)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗。

是否屬于正常損耗，難以確認的，就適用第十條：前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

3、損失確認材料。

總局公告2011年第25號第二十七條規(guī)定，存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：(一)存貨計稅成本的確定依據(jù);(二)企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料;(三)涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明;(四)該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同)，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

總局公告2018年第65號規(guī)定，取消證明：“專業(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)或中介機構(gòu)專項報告”。

原證明用途：“企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除特定損失時，需留存?zhèn)洳閷I(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告?！?

取消后辦理方式：“不再留存。改為納稅人留存?zhèn)洳樽孕谐鼍叩挠蟹ǘù砣?、主要負?zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明?！?

因此，損失數(shù)額較大的，只需自行出具簽章證實的書面申明。25號二十七條的前三種材料，按總局公告2018年第15號規(guī)定，只需留存?zhèn)洳?，不需報送稅?wù)機關(guān)。

4、本案例的特殊性。

假設(shè)不考慮其他開支及稅費等因素，該規(guī)格牛奶當(dāng)月銷售實現(xiàn)利潤為23000元。

90000*(1.3-1)-5000*0.8=23000，特價銷售5000袋利潤為零。

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