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作為外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)會計人員，想必大家在工作中會遇到出口貨物免抵退稅的情況，如果您遇到?jīng)]有內(nèi)銷當期免抵稅額需要交附加稅嗎?這樣的財務(wù)問題，您知道應(yīng)該怎么處理嗎?接下來小編一起帶大家來了解下出口貨物免抵退稅的業(yè)務(wù)處理，希望對有學習需求的小伙伴能有幫助!

作為外貿(mào)企業(yè)的財務(wù)會計人員，想必大家在工作中會遇到出口貨物免抵退稅的情況，如果您遇到沒有內(nèi)銷當期免抵稅額需要交附加稅嗎?這樣的財務(wù)問題，您知道應(yīng)該怎么處理嗎?接下來小編一起帶大家來了解下出口貨物免抵退稅的業(yè)務(wù)處理，希望對有學習需求的小伙伴能有幫助!

沒有內(nèi)銷當期免抵稅額要交附加稅嗎?

出口貨物實行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下4個數(shù)字:當期應(yīng)納稅額(按免抵退稅方法計算),當期免抵退稅額,當期應(yīng)退稅額,當期免抵稅額.下面我們分別不同情況進行分析.

(1)當期應(yīng)納稅額<0,且當期應(yīng)納稅額的絕對值<當期免抵退稅額,當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額,當期免抵稅額=0.當期應(yīng)納稅額和當期應(yīng)退稅額的差額作為下期留抵稅額.在這種情況下,企業(yè)當期實際沒有用生產(chǎn)出口貨物環(huán)節(jié)所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減當期內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,所以免抵稅額為零,不需要繳納城建稅和教育費附加.

(2)當期應(yīng)納稅額<0,且當期應(yīng)納稅額的絕對值>當期免抵退稅額,當期應(yīng)退稅額=當期應(yīng)納稅額,當期免抵稅額 =當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額.

因為,在這種情況下,企業(yè)用生產(chǎn)出口貨物所耗用的材料和動力所包含的進項稅去抵減了內(nèi)銷貨物應(yīng)納的增值稅,使當期實際應(yīng)納增值稅變小,甚至變?yōu)樨撝?實際意義上這部分出口貨物進項稅已納的城建稅和教育費附加被退還了.所以,用免抵退稅方法計算應(yīng)納增值稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)補繳這部分免抵稅額應(yīng)納的城建稅和教育費附加.

(3)當期應(yīng)納稅額>0,則不存在退稅問題,當期應(yīng)退稅額=0,當期免抵稅額=當期免抵退稅額.企業(yè)這時需要注意,當期不僅要按實際繳納的增值稅計算應(yīng)納的城建稅和教育費附加,也要按當期免抵稅額計算應(yīng)納的城建稅和教育費附加。

當期應(yīng)納稅額的計算

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

當期免抵退稅額的計算

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

(1)當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額

(2)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中"期末留抵稅額"。

以上內(nèi)容就是關(guān)于沒有內(nèi)銷當期免抵稅額需要交附加稅嗎?具體內(nèi)容已在文中做了一一介紹，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。想了解更多有關(guān)當期免抵稅額交附加稅的財務(wù)知識，請大家點擊上方圖片掃碼，領(lǐng)取大量的財務(wù)知識資料包，還可免費試聽學習上圖中的財務(wù)視頻課程!