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本文主要為大家介紹“固定資產錯計低值易耗品的賬務處理及涉稅風險”的相關內容，對此有疑問，或者感興趣的朋友，可以跟小編一起來閱讀下文，或許下文內容可以給您帶來一些啟發(fā)和幫助哦!

本文主要為大家介紹“固定資產錯計低值易耗品的賬務處理及涉稅風險”的相關內容，對此有疑問，或者感興趣的朋友，可以跟小編一起來閱讀下文，或許下文內容可以給您帶來一些啟發(fā)和幫助哦!

1、錯誤記賬

審計師審計的是一家規(guī)模比較大的企業(yè)，這家公司的會計完全是在憑個人感覺任性做賬，其中有一筆2019年1月24日公司購入辦公空調10臺，金額合計8萬元的業(yè)務，這名會計是這樣賬務處理的：

借：周轉材料-低值易耗品-辦公空調 8萬元

貸：銀行存款 8萬元

然后五五攤銷法當月分攤：

借：管理費用-低值易耗品攤銷 4萬元

貸：周轉材料-低值易耗品-辦公空調 4萬元

這樣做賬，真是令人啼笑皆非，殊不知給企業(yè)留下了巨大的涉稅風險!

2、風險解析

會計將本來屬于“固定資產”的辦公空調計入了“低值易耗品”，并在當年度攤銷計入了期間費用4萬元，屬于將資本性支出計入了收益性支出。

辦公空調屬于固定資產中辦公家具類，折舊年限不低于5年，預計凈殘值若是按照5%來計算折舊的話，2019年度1月-9月份共計折舊額=80000元*(1-5%)/60個月*9個月=11400元

經過上述核算，可以看出2019年公司多列費用=40000元-11400元=28600元

企業(yè)所得稅風險：

多列費用，應在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行納稅調增2017年應納稅所得額，按照適用所得稅率補繳企業(yè)所得稅，否則涉及稅收罰款與滯納金!

3、政策參考：

(1)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除;資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。

(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;

(三)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設備，為3年。

(3)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

4、涉稅提醒

(1)會計人員做賬應該嚴格按照會計制度、會計準則的要求，切記不要想怎么入賬就怎么入賬;

(2)會計在做每一筆賬務處理時，應看看是否會給公司帶來稅務風險，學會站在稅務看財務;

(3)記住三句話：做好賬、報好稅、開好票，平平安安做好會計人!

以上就是小編今天為大家分享的“固定資產錯計低值易耗品的賬務處理及涉稅風險”內容啦，看過上文之后，大家是不是已經學會了呢?會計的學習與成長是一個長期積累的過程，會計教練每天陪您學會計，助您早日從小白成為大神!文章下方掃碼，微信添加老師，即可免費領取會計學習資料和試聽課程，快來學習吧!