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一說到出口退稅的處理，財務(wù)人員都會感到十分地“頭疼”。相關(guān)的政策以及具體的會計處理都有哪些詳細(xì)要求呢?今天不妨來看看小編整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財稅處理，實(shí)在不理解的地方可以隨時來這里進(jìn)行咨詢哦。

一說到出口退稅的處理，財務(wù)人員都會感到十分地“頭疼”。相關(guān)的政策以及具體的會計處理都有哪些詳細(xì)要求呢?今天不妨來看看小編整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財稅處理，實(shí)在不理解的地方可以隨時來這里進(jìn)行咨詢哦。

1、產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的稅務(wù)怎么處理?

根據(jù)第24號公告和12號公告規(guī)定，逾期未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征收增值稅，如果屬于內(nèi)銷征稅的，在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅。適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)銷貨物繳納增值稅的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。同時，對無進(jìn)貨憑證的出口貨樣不予免稅，應(yīng)按征稅處理(中國<杭州>跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)出口貨物無票進(jìn)購的除外)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(八)項(xiàng)所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

根據(jù)上述規(guī)定，該外貿(mào)公司取得工廠免費(fèi)提供的貨樣廣告品，應(yīng)按貨樣廣告品的市場價(通常為貨品市場價)確認(rèn)接受捐贈收入。

2、貨樣廣告品出口稅務(wù)問題

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

第十六條規(guī)定，納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

依據(jù)上述規(guī)定，該外貿(mào)公司將貨樣廣告品不收匯出口，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅，銷售額按《細(xì)則》第十六條規(guī)定確定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨樣的財稅處理，僅供大家參考。對于出口貨樣的賬務(wù)處理還有疑問的，咨詢網(wǎng)頁上的在線答疑老師詳細(xì)了解吧。想要全面掌握公司會計真賬實(shí)操做賬流程的小伙伴，我們這里有免費(fèi)的試聽課程視頻。有意向的，可以咨詢右方在線客服老師預(yù)約免費(fèi)的試聽課程哦。