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會計行業(yè)中稅務的實操處理都是需要各位會計人員在工作的時候全面進行學習以及處理的，其中各位會計人員在工作的時候也都是需要涉及到很多相關實操處理工作內(nèi)容的，因此為了大家全面的掌握，小編就為大家整理分析了關于超市聯(lián)營返點稅務處理的實操知識內(nèi)容了。

會計行業(yè)中稅務的實操處理都是需要各位會計人員在工作的時候全面進行學習以及處理的，其中各位會計人員在工作的時候也都是需要涉及到很多相關實操處理工作內(nèi)容的，因此為了大家全面的掌握，小編就為大家整理分析了關于超市聯(lián)營返點稅務處理的實操知識內(nèi)容了。

"聯(lián)營扣點"或"聯(lián)營返點"是最近出現(xiàn)的一種在生產(chǎn)商與零售店之間進行的新型經(jīng)營合作方式.其操作形式很多,但從實質(zhì)上講,主要有以下三種基本基本模式:

模式一,零售店給生產(chǎn)廠商提供柜臺或者其他經(jīng)營場所,零售店僅在生產(chǎn)廠商將商品入店時進行核查和登記數(shù)量,統(tǒng)計其銷售價格,銷售和收款等經(jīng)營活動都由生產(chǎn)廠商自己負責,生產(chǎn)廠商的商品銷售結束后,零售店按一定的比例,計算收取柜臺或者其他經(jīng)營場所的租金.

模式二,雙方的業(yè)務運行流程與上述相同,但在租金的收取上,零售店實行"保底定額加扣點(返點)"或"定額與扣點孰高確定租金"的形式,即零售店出租柜臺或者其他經(jīng)營場所時,先收取一定數(shù)額的租金,期末再根據(jù)廠商的銷售額計算收取一定的租金;或者先行確定一個定額基數(shù),如果期末按銷售額乘以一個商定的比例(扣點)計算出來的結果小于先行確定的基數(shù),廠商則按先行確定的基數(shù)向零售店支付租金,如果根據(jù)扣點計算的結果高于基數(shù),廠商則按扣點計算的結果支付租金.

模式三,零售店給生產(chǎn)廠商提供柜臺或者其他經(jīng)營場所,零售店在生產(chǎn)廠商將商品入店時不核查和登記數(shù)量,生產(chǎn)廠商派人參與商品的銷售,但銷售活動由商場統(tǒng)一管理,商品銷售的款項也由商場統(tǒng)一收取,生產(chǎn)廠商的商品銷售結束后(或者雙方約定一個結算期間),零售店按一定的比例,計算收取柜臺或者其他經(jīng)營場所的租金.

對于"聯(lián)營扣點"和"聯(lián)營返點"合作方式的征稅問題,應當根據(jù)具體情況作具體分析.就上述模式一和模式二,從交易過程和交易實質(zhì)來分析,實際上是一種柜臺(場地)出租行為.《國家稅務總局關于增值稅幾個業(yè)務問題的通知》(國稅發(fā)[1994]186號)*9條明確規(guī)定,對承租或承包的企業(yè)、單位和個人,有獨立的生產(chǎn)、經(jīng)營權,在財務上獨立核算,并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費的,應作為增值稅納稅人按規(guī)定繳納增值稅.在具體操作過程中存在兩種情況,一是如果生產(chǎn)廠商從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務機關開具了《外出經(jīng)營許可證明單》,并經(jīng)經(jīng)營地主管稅務機關確認的,廠商的銷售額可以回企業(yè)所在地申報納稅;二是廠商在經(jīng)營地領取了營業(yè)執(zhí)照并進行稅務登記,廠商在零售商場的經(jīng)營行為屬于自營行為,其實現(xiàn)的納稅義務應當由其自己申報納稅.在以上兩種模式下,零售商場所取得的租金收入應通過"其他業(yè)務收入"科目核算,按租賃業(yè)務收入計算繳納營業(yè)稅.

對于第三種模式情況,即生產(chǎn)廠商提供商品或派人參與商品的銷售,而銷售活動由商場統(tǒng)一管理,商品銷售的款項也由商場統(tǒng)一收取的行為,事實上是商場的一種銷售行為,從具體的運作過程來分析,其運行活動是一種代銷行為,即"聯(lián)營扣點"或"聯(lián)營返點"的實質(zhì)是一種代銷行為.可以從以下兩方面來分析.一方面是,從生產(chǎn)廠商的角度來分析:廠商將貨物運至商場,但具體商品由廠商負責管理,在這個環(huán)節(jié)其商品的所有權沒有發(fā)生轉移,商場對商品沒有所有權.但是,如果該商品實現(xiàn)銷售,由商場為其開票并收取貨款,商場在月底(或者雙方約定的其他結算期限)則按"銷售清單"(實現(xiàn)銷售的部分)記載的數(shù)量與廠商進行銷售結算,廠商的納稅義務也在同時發(fā)生,這個過程事實上就是一個完整的委托代銷售的過程.另一方面是從納稅人商場的角度來看,廠商通過商場完成了銷售的過程,其商品銷售成為商場銷售收入的組成部分,而商場所取得的收入,從業(yè)務合同(形式)上看,商場取得的收入是場地使用權價值的實現(xiàn),而從實際經(jīng)濟運行過程(內(nèi)容)上看,商場取得的收入?yún)s是商品銷售的差價,也就是商品在流轉環(huán)節(jié)的增值額.對于這樣的經(jīng)營業(yè)務,商場應當按銷售收入額計算繳納增值稅,而不是按租賃收入計算繳納營業(yè)稅.當然,對于屬于增值稅一般納稅人的零售商而言,在具體運作過程中應當規(guī)范操作手段,在具體結算的過程中,應當向廠商按其收入額索取增值稅專用發(fā)票,否則,商場沒有增值稅的進項抵扣,就會多繳稅.

以上就是小編主要為大家整理分析有關超市聯(lián)營返點稅務處理的實操知識內(nèi)容了，各位會計人員還想在會計行業(yè)中掌握更多稅務實操處理的知識內(nèi)容，歡迎大家點擊文中圖片咨詢我們，學習更多新的實操知識內(nèi)容，并且文章圖片的課程內(nèi)容還可以進行免費試聽，歡迎大家前來學習。