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2020年餐飲行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，而作為餐飲業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不可避免會(huì)接觸到免征增值稅的業(yè)務(wù)工作，那么就有人咨詢了今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎?關(guān)于這類的財(cái)務(wù)問(wèn)題您知道怎么處理嗎?下面小編就為大家介紹一下免征增值稅的相關(guān)案例，希望對(duì)大家有所幫助。

2020年餐飲行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，而作為餐飲業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不可避免會(huì)接觸到免征增值稅的業(yè)務(wù)工作，那么就有人咨詢了今年餐飲業(yè)免征增值稅，僅僅限于一般納稅人酒店嗎?關(guān)于這類的財(cái)務(wù)問(wèn)題您知道怎么處理嗎?下面小編就為大家介紹一下免征增值稅的相關(guān)案例，希望對(duì)大家有所幫助。

餐飲業(yè)免征增值稅僅限一般納稅人酒店嗎?

答：不是的。餐飲業(yè)免征增值稅，不僅僅針對(duì)一般納稅人餐飲酒店，也針對(duì)小規(guī)模納稅人餐飲業(yè)。

案例一

某酒店屬于增值稅一般納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開(kāi)展外賣業(yè)務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)因疫情帶來(lái)的成本壓力。

2月份外賣營(yíng)業(yè)額212萬(wàn)元，假設(shè)按照毛利率50%預(yù)算，2月份原材料農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)成本100萬(wàn)元。

新政前(假設(shè)農(nóng)產(chǎn)品均按照抵扣率9%)：

銷項(xiàng)稅額=212萬(wàn)元/1.06*6%=12萬(wàn)元

進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元*9%=9萬(wàn)元

應(yīng)交增值稅額=12萬(wàn)元-9萬(wàn)元=3萬(wàn)元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬(wàn)元

節(jié)省增值稅=3萬(wàn)元

案例二

某酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營(yíng)餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，2020年初由于突受疫情影響，導(dǎo)致2月份沒(méi)有現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)和住宿的客人，酒店及時(shí)開(kāi)展外賣業(yè)務(wù)，來(lái)彌補(bǔ)因疫情帶來(lái)的成本壓力。

2月份外賣營(yíng)業(yè)額206萬(wàn)元。

新政前：

應(yīng)交增值稅額=206萬(wàn)元/1.03*3%=6萬(wàn)元

新政后：

應(yīng)交增值稅額=0萬(wàn)元

節(jié)省增值稅=6萬(wàn)元

參考一

《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定：

對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

參考二

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知 》(財(cái)稅[2016]140 號(hào))第九條規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。

參考三

按照(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)附件1)《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。

(1)餐飲服務(wù)，是指通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

(2)住宿服務(wù)，是指提供住宿場(chǎng)所及配套服務(wù)等的活動(dòng)。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供的住宿服務(wù)。

參考四

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2019 年第 31 號(hào) )第十二條規(guī)定，

納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅。自2019年10月1日起施行。

關(guān)于餐飲業(yè)免征增值稅僅限一般納稅人酒店嗎?小編就為大家介紹到這里了，相信各位看完本文應(yīng)該有了自己的理解。如果各位想了解更多餐飲業(yè)免征增值稅的相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，可以咨詢我們的在線客服，即可領(lǐng)取更多相關(guān)的財(cái)務(wù)資料包。