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出口退稅所涉及到的會計核算及賬務(wù)處理還是很復(fù)雜的，因此會有不少會計人員在實際的出口退稅中存有疑問。貨樣廣告品報關(guān)出口，遇到時怎么進行處理的呢?本文為大家介紹的就是貨樣廣告品報關(guān)出口及賬務(wù)處理，參考閱讀吧。

出口退稅所涉及到的會計核算及賬務(wù)處理還是很復(fù)雜的，因此會有不少會計人員在實際的出口退稅中存有疑問。貨樣廣告品報關(guān)出口，遇到時怎么進行處理的呢?本文為大家介紹的就是貨樣廣告品報關(guān)出口及賬務(wù)處理，參考閱讀吧。

企業(yè)出口樣品一般采取以下三種模式

1.一般貿(mào)易報關(guān)出口

2.貨樣廣告品報關(guān)出口

3.非報關(guān)快遞出口

提示：原貨樣廣告A和貨樣廣告B報關(guān)模式已經(jīng)取消，統(tǒng)一修改為“貨樣廣告品”。

相關(guān)政策：

海關(guān)總署公告2016年第37號(2016年7月1日起實施)：

現(xiàn)對監(jiān)管方式代碼“3010”(貨樣廣告品A)和“3039”(貨樣廣告品B)的名稱和適用范圍作如下調(diào)整：

一、監(jiān)管方式代碼“3010”，簡稱“貨樣廣告品”，全稱“進出口的貨樣廣告品”。適用于有進出口經(jīng)營權(quán)的單位進出口貨樣廣告品。暫時進出口的貨樣、廣告品和駐華商業(yè)機構(gòu)不復(fù)運出口的進口陳列樣品不適用本監(jiān)管方式。

二、取消監(jiān)管方式代碼“3039”(貨樣廣告品B)。

出口樣品的賬務(wù)處理

企業(yè)可根據(jù)自身情況，選擇最適合自己的方式：

1、般貿(mào)易報關(guān)出口

采取一般貿(mào)易報關(guān)出口樣品時，企業(yè)需向客戶收取樣品費用，樣品出口直接作為正常出口貨物來操作，出口后可以申請退稅。

賬務(wù)處理：直接確認收入成本、申請出口退稅。

注意：采用一般貿(mào)易報關(guān)出口樣品時，外貿(mào)企業(yè)需取得樣品的進貨發(fā)票，如果沒有取得樣品的進貨發(fā)票，沒法申請退稅或免稅，只能視同內(nèi)銷征稅。

2、貨樣廣告品報關(guān)出口

自2016年7月1日起，原貨樣廣告A和貨樣廣告B報關(guān)模式已經(jīng)取消，統(tǒng)一修改為“貨樣廣告品”，全稱為“進出口的貨樣廣告品”。

注意：貨樣廣告品報關(guān)出口，只適用于有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，不論是否收取外匯都可以。

按貨樣廣告品報關(guān)出口的樣品，如果是向客戶收取樣品費的，可以確認出口收入并申請退稅;

也可以直接走銷售費用，增值稅享受免稅;

如果是免費提供給客戶的，則直接確認銷售費用并申報免稅即可。

確認銷售費用的，需要注意所得數(shù)匯算清繳時視同銷售調(diào)整收入成本。

(三)、非報關(guān)快遞出口

非報關(guān)快遞出口，指由快遞公司報關(guān)(集中申報)出口，即海關(guān)信息不顯示出口企業(yè)。

相關(guān)政策：

海關(guān)總署公告2016第19號(2016年6月1日起實施)：

價值在5000元人民幣(不包括運、保、雜費等)及以下的貨物(涉及許可證件管制的，需要辦理出口退稅、出口收匯或者進口付匯的除外)貨物可直接走非報關(guān)快遞。

非報關(guān)快遞出口模式適合免費贈送的樣品，即不收匯也不報關(guān)。

賬務(wù)處理：視同內(nèi)銷征收增值稅、確認銷售費用、匯算清繳時所得稅視同銷售調(diào)整收入成本。

當然，也有一些企業(yè)暫按預(yù)收款處理，等實際貨物出口時，調(diào)整出口報關(guān)金額，把原來的樣品金額并入以后的出口金額中報關(guān)出口。

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