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營業(yè)稅改增值稅實(shí)施后，差額征稅就是很多企業(yè)納稅人會采用的計(jì)稅方法。但是問題的關(guān)鍵是差額征稅的會計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問題是需要各位會計(jì)人員注意的。有疑問的小伙伴，今天就借此機(jī)會來學(xué)習(xí)相關(guān)會計(jì)核算方法吧。

營業(yè)稅改增值稅實(shí)施后，差額征稅就是很多企業(yè)納稅人會采用的計(jì)稅方法。但是問題的關(guān)鍵是差額征稅的會計(jì)處理怎么做呢?這個(gè)問題是需要各位會計(jì)人員注意的。有疑問的小伙伴，今天就借此機(jī)會來學(xué)習(xí)相關(guān)會計(jì)核算方法吧。

什么是差額征稅

差額征稅是根據(jù)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局營改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無法通過抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

差額征稅的會計(jì)處理

1、企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的情況

在發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，注意小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”“存貨”“工程施工”等科目。

2、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定已盈虧相抵后的余額作為銷售額的情況。

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;若產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融產(chǎn)品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。

繳納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

年末時(shí)，本科目若有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。

差額征稅的會計(jì)處理都清楚了吧?有關(guān)差額征稅的賬務(wù)處理怎么做?就為大家分享到這里了。好了，從事會計(jì)工作的小伙伴，在工作的過程中有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上方的答疑老師吧。新手會計(jì)人員對于增值稅賬務(wù)處理及申報(bào)不能夠熟練掌握的，上方的課程視頻，點(diǎn)擊進(jìn)去免費(fèi)試聽吧。