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增值稅差額征稅方式，相信各位會(huì)計(jì)人員都不陌生，那么，有關(guān)增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理，大家都知道處理方法嗎?有關(guān)增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理是作為會(huì)計(jì)人員比較關(guān)注的，大家在日常的賬務(wù)處理中有不理解的地方，下面的有關(guān)增值稅差額征稅的賬務(wù)處理的案例解析，希望能讓大家明白。

增值稅差額征稅方式，相信各位會(huì)計(jì)人員都不陌生，那么，有關(guān)增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理，大家都知道處理方法嗎?有關(guān)增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理是作為會(huì)計(jì)人員比較關(guān)注的，大家在日常的賬務(wù)處理中有不理解的地方，下面的有關(guān)增值稅差額征稅的賬務(wù)處理的案例解析，希望能讓大家明白。

增值稅差額征稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局營(yíng)改增試點(diǎn)政策的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的某些業(yè)務(wù)(金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法提供建筑服務(wù)等)無(wú)法通過(guò)抵扣機(jī)制避免重復(fù)征稅的，應(yīng)采用差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。

1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理

發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：銀行存款等

根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)

或應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額

月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

年末，“應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

增值稅差額征稅案例

某旅行社為增值稅一般納稅人，增值稅采用差額征稅方式核算。2018年7月，該旅行社為乙公司提供職工境內(nèi)旅游服務(wù)，向乙公司收取含稅價(jià)款318000元，其中包括增值稅18000元，全部款項(xiàng)已收妥入賬。旅行社以銀行存款支付其他接團(tuán)旅游公司的旅行費(fèi)用和其他單位相關(guān)費(fèi)用合計(jì)254400元。其中，根據(jù)稅法規(guī)定可以扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額14400元。

(1)確認(rèn)旅行服務(wù)收入時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　318000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　 　300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　18000

(2)支付住宿費(fèi)等旅行費(fèi)用時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　254400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　254400

(3)根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并調(diào)整成本時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)　　14400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　14400

或合并(2)(3)分錄：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　240000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)　 　14400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 254400

上述有關(guān)增值稅差額征稅的賬務(wù)處理【舉例說(shuō)明】就為大家分享到這里了。僅供大家參考。好了，還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題的，歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師，相信專(zhuān)業(yè)老師講解后大家會(huì)牢牢掌握的。小伙伴們也可以通過(guò)關(guān)注右上方二維碼，來(lái)免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)實(shí)操做賬的資料包在工作中備用哦。