用戶注冊

消費稅在我們的生活中是很常見的，但是對于企業(yè)財務(wù)人員來講，消費稅在計算申報環(huán)節(jié)的會計核算才是最為關(guān)鍵的。為了讓大家全面掌握有關(guān)消費稅的賬務(wù)處理方法，接下來為大家整理了應(yīng)交消費稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總及案例，相信大家一定會有收獲的。

消費稅在我們的生活中是很常見的，但是對于企業(yè)財務(wù)人員來講，消費稅在計算申報環(huán)節(jié)的會計核算才是最為關(guān)鍵的。為了讓大家全面掌握有關(guān)消費稅的賬務(wù)處理方法，接下來為大家整理了應(yīng)交消費稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總及案例，相信大家一定會有收獲的。

應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理大全

1.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

舉例說明

甲企業(yè)銷售所生產(chǎn)的高檔化妝品，價款1000000元(不含增值稅)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為130000元，適用的消費稅稅率為30%，款項已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：

(1)取得價款和稅款時：

借：銀行存款　　　　　　　　　　1130000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　 　　1000000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　130000

(2)計算應(yīng)交納的消費稅：

應(yīng)納消費稅額=1000000×30%=300000(元)

借：稅金及附加　　　　　　　　　　　300000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅　　　　　　300000

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時

借：在建工程等(計入成本)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于對外投資、職工福利等

借：稅金及附加(計入損益)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

3.委托加工應(yīng)稅消費品

委托加工應(yīng)稅消費品在會計處理時，需要交納消費稅的委托加工物資，于委托方提貨時，由受托方代收代繳稅款。(個人除外)

受托方代收代繳消費稅賬務(wù)處理

借：應(yīng)收賬款、銀行存款等

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅。

委托方賬務(wù)處理

委托加工物資收回后，視具體情形進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理：

委托加工物資收回后直接用于銷售的

委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本

委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

4.進(jìn)口應(yīng)稅消費品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資繳納的消費稅由海關(guān)代征、應(yīng)交稅的消費稅按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算。

借：原材料、材料采購、庫存商品、固定資產(chǎn)等

貸：銀行存款

消費稅賬務(wù)處理案例

甲企業(yè)從國外進(jìn)口一批需要繳納消費稅的商品，已知該商品關(guān)稅完稅價格為540000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅108000元，假定進(jìn)口的應(yīng)稅消費品的消費稅稅率為10%、增值稅稅率為13%。貨物報關(guān)后，自海關(guān)取得的“海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書”注明的消費稅為72000元、“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用價款書”注明的增值稅為93600元。進(jìn)口商品已驗收入庫，全部貨款和稅款已用銀行存款支付。甲企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

進(jìn)口商品的入賬成本=540000+108000+72000=720000(元)

借：庫存商品　　　　　　　　　　 　　720000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　 93600

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　813600

本例中，應(yīng)交消費稅=[(540000+108000)÷(1-10%)]×10%=72000(元);應(yīng)交增值稅稅率=(540000+108000+72000)×13%=93600(元)。

看了上述有關(guān)應(yīng)交消費稅的相關(guān)賬務(wù)處理匯總(附案例)，都清楚了吧。還存在有疑問的小伙伴，隨時咨詢在線答疑老師吧。各種稅費繳納的分錄，需要領(lǐng)取的，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費領(lǐng)取吧。上方有關(guān)消費稅的精講課程視頻，需要學(xué)習(xí)的，可以點擊進(jìn)去免費試聽哦。