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2020年疫情防控期間，為了促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，出臺(tái)了多個(gè)減免稅政策，那么疫情期間享受免征增值稅，如何做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?關(guān)于這個(gè)問題，小編在下文做了具體的整理與分析，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

2020年疫情防控期間，為了促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，出臺(tái)了多個(gè)減免稅政策，那么疫情期間享受免征增值稅，如何做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出?關(guān)于這個(gè)問題，小編在下文做了具體的整理與分析，有興趣的朋友，可以和小編一起閱讀下文哦!

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第三條與第五條的規(guī)定，對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅;對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

1、我們公司有經(jīng)營(yíng)生活服務(wù)業(yè)務(wù)，在疫情期間享受了免稅政策。但這幾天接到稅務(wù)局的電話，說對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理，這是為什么呢?

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。也就是說，適用增值稅免稅政策所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣，需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。

2、我公司除了經(jīng)營(yíng)生活服務(wù)業(yè)務(wù)外，還有經(jīng)營(yíng)其他應(yīng)稅項(xiàng)目，是不是用于其他應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)不需要轉(zhuǎn)出，只需要轉(zhuǎn)出免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)?

是的，適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目的應(yīng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行區(qū)分，確定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分有一定的困難，我該如何處理?

根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文第二十九條的規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。如無法區(qū)分，需要按照該公式進(jìn)行計(jì)算。

舉個(gè)例子：

A公司當(dāng)期有無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。當(dāng)期全部銷售額為100萬元，當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方式和免征增值稅項(xiàng)目的銷售額合計(jì)60萬元，當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10*(60/100)=10*60%=6(萬元)

4、那進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出我該如何填寫申報(bào)表呢?

進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額應(yīng)填寫在增值稅一般納稅人申報(bào)表中的增值稅納稅申報(bào)表附表二(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表)第13至23欄中的相應(yīng)欄次。您公司轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)為免征增值稅項(xiàng)目用，故因?qū)⑦M(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額填在第14欄免稅項(xiàng)目用中。

以上就是“疫情期間享受免征增值稅，如何做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出”的全部?jī)?nèi)容啦，希望看望上文的你，能夠有一番收獲與發(fā)現(xiàn)。若是您還有疑問，或者想要了解學(xué)習(xí)更多相關(guān)財(cái)會(huì)知識(shí)，可以點(diǎn)擊文章上方，咨詢會(huì)計(jì)教練的在線答疑老師，為您答疑解惑，還可以免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和試聽課程!快來會(huì)計(jì)教練找我們吧!