用戶注冊(cè)

本文講解的是房地產(chǎn)楪祈入地增值稅核算，主要包括一下幾個(gè)內(nèi)容：預(yù)繳土地增值稅的核算、計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算、匯算清繳土地增值稅的核算，接下來還有更多具體的內(nèi)容，小編為大家全部整理出來了，感興趣的小伙伴們一起來看看吧。

本文講解的是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅核算，主要包括一下幾個(gè)內(nèi)容：預(yù)繳土地增值稅的核算、計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算、匯算清繳土地增值稅的核算，接下來還有更多具體的內(nèi)容，小編為大家全部整理出來了，感興趣的小伙伴們一起來看看吧。

1、預(yù)繳土地增值稅的核算。

預(yù)繳土地增值稅的核算、計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算、匯算清繳土地增值稅的核算。房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，不能確認(rèn)收入，會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款;貸：預(yù)收賬款。對(duì)于預(yù)收款，需要預(yù)繳土地增值稅，預(yù)繳稅款時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅;貸：銀行存款。此時(shí)，由于收入未能確認(rèn)，不能將預(yù)繳的稅金計(jì)入當(dāng)期損益。

2.、計(jì)提和預(yù)提土地增值稅的核算。

預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí)，

借：預(yù)收賬款;

貸：主營業(yè)務(wù)收入。

同時(shí)，對(duì)已繳納的稅金，計(jì)提土地增值稅并計(jì)入當(dāng)期損益，

借：營業(yè)稅金及附加;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交土地增值稅。

土地增值稅是取得預(yù)收款時(shí)先預(yù)繳稅金，清算時(shí)再匯算清繳、多退少補(bǔ)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費(fèi)用配比原則，企業(yè)還需要預(yù)提一定金額的土地增值稅，以避免低估費(fèi)用和負(fù)債、高估利潤。預(yù)提該部分稅金時(shí)：

借：營業(yè)稅金及附加;

貸：其他應(yīng)付款

預(yù)提土地增值稅。此處不宜貸記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅”科目，因?yàn)閺亩惙ń嵌戎v，納稅義務(wù)還沒有發(fā)生，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)易引起誤解。

在這里，計(jì)提是根據(jù)預(yù)繳的稅款提取的土地增值稅，預(yù)提是對(duì)超過預(yù)繳稅款部分提取的土地增值稅，實(shí)務(wù)中計(jì)提與預(yù)提往往混用。

3.、匯算清繳土地增值稅的核算。

匯算清繳土地增值稅時(shí)，如果總稅款大于計(jì)提和預(yù)提數(shù)，則對(duì)于其差額，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款?預(yù)提土地增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅”科目;如果總稅款小于計(jì)提和預(yù)提數(shù)，則對(duì)于其差額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，同時(shí)，借記“其他應(yīng)付款?預(yù)提土地增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)?應(yīng)交土地增值稅”科目。

4、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)提土地增值稅后計(jì)入其他應(yīng)付款，但在當(dāng)年計(jì)征所得稅時(shí)不允許稅前扣除，這就造成了其他應(yīng)付款賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不一致，形成可抵扣暫時(shí)性差異，從而需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。此時(shí)，會(huì)計(jì)處理為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用?遞延所得稅費(fèi)用

以上就是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅核算，相信大家對(duì)于以上四個(gè)方面的增值稅的核算有了基本的了解，也有所掌握了，大家有什么疑問的嗎，有疑問可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會(huì)耐點(diǎn)的為您解答，還需要房地產(chǎn)增值稅方面的知識(shí)可以免費(fèi)領(lǐng)取哦，只要掃一掃文章右上方的二維碼就可以啦，還有免費(fèi)得精講試聽課程哦。