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小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況有哪些呢?從相關(guān)增值稅法通知小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票后，很多小伙伴在實(shí)際的發(fā)票處理工作中都有諸多疑問(wèn)，比如，哪些業(yè)務(wù)是不能開(kāi)具增值稅發(fā)票的呢?有疑問(wèn)的，別著急，來(lái)看小編匯總的不能開(kāi)具專用發(fā)票的情形吧。

小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況有哪些呢?從相關(guān)增值稅法通知小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票后，很多小伙伴在實(shí)際的發(fā)票處理工作中都有諸多疑問(wèn)，比如，哪些業(yè)務(wù)是不能開(kāi)具增值稅發(fā)票的呢?有疑問(wèn)的，別著急，來(lái)看小編匯總的不能開(kāi)具專用發(fā)票的情形吧。

哪些情況小規(guī)模納稅人是不能開(kāi)具專用發(fā)票?

小規(guī)模納稅人發(fā)生如下情形(一般納稅人不得開(kāi)具發(fā)票的情形)，就不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

一、“營(yíng)改增”政策規(guī)定不得開(kāi)具專票的情形

按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的規(guī)定，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形包括：

1、 納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

2、 向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

3、 納稅人的應(yīng)稅行為免征增值稅。

4、 納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓。

5、 (經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)中)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

6、 納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，選擇以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。

7、 納稅人提供旅游服務(wù)，選擇差額納稅的，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)。

二、銷售固定資產(chǎn)和舊貨

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))的規(guī)定，納稅人的下列行為不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

1、 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。

2、 納稅人銷售舊貨，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票。

三、商業(yè)企業(yè)零售物品

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào))的規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

四、銷售非臨床用人體血液

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]456號(hào))的規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的，不得對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

注：按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))第四條規(guī)定，將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于供應(yīng)非臨床用血增值稅政策問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函[2009]456號(hào))第二條中“按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額”，修改為“按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額”。

注意事項(xiàng)

如果小規(guī)模納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)是否還需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)呢?

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))的規(guī)定，試點(diǎn)(小規(guī)模)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施第二批便民辦稅繳費(fèi)新舉措的通知》(稅總函[2019]243號(hào))發(fā)布后，并沒(méi)有同時(shí)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào))廢止。

看過(guò)后都了解了吧。以上為大家整理的內(nèi)容就是小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況，就到此結(jié)束了，這方面存有疑問(wèn)的，可以咨詢我們的答疑老師哦，老師會(huì)耐心輔導(dǎo)大家完成工作的。新手會(huì)計(jì)人員需要全面掌握新版發(fā)票開(kāi)具流程的，聯(lián)系右方在線客服老師獲得免費(fèi)的試聽(tīng)權(quán)限吧，通過(guò)專項(xiàng)的學(xué)習(xí)，會(huì)讓大家熟練掌握的。