用戶注冊(cè)

一說(shuō)到出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴都是十分關(guān)注的，同時(shí)也認(rèn)為很難理解。其中有關(guān)內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理就是不少小伙板存有疑問(wèn)的，想要全面掌握內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理流程及辦理步驟的，下文的內(nèi)容，參考閱讀吧。

一說(shuō)到出口業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，多數(shù)會(huì)計(jì)小伙伴都是十分關(guān)注的，同時(shí)也認(rèn)為很難理解。其中有關(guān)內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理就是不少小伙板存有疑問(wèn)的，想要全面掌握內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理流程及辦理步驟的，下文的內(nèi)容，參考閱讀吧。

一、出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅范圍

(一)出口退稅率為零的貨物;

(二)生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物;

(三)進(jìn)口貨物未經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)性加工直接出口轉(zhuǎn)售的;

(四)用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業(yè)最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

(五)其他貿(mào)易方式(代碼39)出口的貨物，但對(duì)企業(yè)因出口貨物保修而免費(fèi)修理后復(fù)出口的貨物，以及能夠提供規(guī)定退稅憑證的除外;

(六)有出口業(yè)務(wù)發(fā)生，但免稅和退稅均未申報(bào)并且已經(jīng)逾期的;

(七)出口業(yè)務(wù)已經(jīng)進(jìn)行免稅申報(bào)，但未進(jìn)行退稅申報(bào)或者超過(guò)規(guī)定期限進(jìn)行退稅申報(bào)的;

第3頁(yè)(八)外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單紙質(zhì)憑證或者出口報(bào)關(guān)單電子信息注明的出口貨物數(shù)量大于實(shí)際退稅數(shù)量的部分;

(九)雖然已經(jīng)進(jìn)行退稅申報(bào)，但是沒(méi)有在規(guī)定期限內(nèi)提供收匯核銷單的;

(十)因?qū)徍宋赐ㄟ^(guò)等原因，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其補(bǔ)征稅的出口業(yè)務(wù);

(十一)規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能正常稅收核銷的免稅業(yè)務(wù);

(十二)出口企業(yè)提供虛假備案單證、不如實(shí)反映情況，或者不能提供備案單證的出口業(yè)務(wù);(十三)出口企業(yè)自營(yíng)或委托出口業(yè)務(wù)具有國(guó)稅發(fā)[2006]24號(hào)文件第二條所述七種情形之一的，出口企業(yè)從事“四自三不見(jiàn)”等不規(guī)范出口業(yè)務(wù)的;

(十四)出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物;

(十五)其他不符合退(免)稅條件的出口業(yè)務(wù)。

二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計(jì)算公式

(一)補(bǔ)稅公式及相關(guān)處理：

1、一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

2、一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

公式中征收率按3%確定。

公式中出口貨物離岸價(jià)是指出口發(fā)票上的離岸價(jià)(FOB)。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)的，應(yīng)以實(shí)際成交價(jià)格確定，或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定核定。

對(duì)一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口采用簡(jiǎn)易征收方法征稅，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅金不得抵扣。生產(chǎn)企業(yè)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金的正確計(jì)算方法，必須根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定執(zhí)行。

第4頁(yè)3、對(duì)上述應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可通過(guò)申請(qǐng)開(kāi)具紅字外銷發(fā)票沖銷次月免稅銷售的方式將已轉(zhuǎn)出進(jìn)入成本科目的部分調(diào)整轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目;外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目，即外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)貨增值稅專用發(fā)票，凡在規(guī)定期限內(nèi)已經(jīng)認(rèn)證通過(guò)并且在外貿(mào)認(rèn)證清單中選擇外貿(mào)退稅標(biāo)志的，可以申請(qǐng)開(kāi)具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》，在次月納稅申報(bào)附列資料(表二)第11攔抵扣。

(二)出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅;出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。

三、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報(bào)時(shí)間

四、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的申報(bào)方法

……

以上內(nèi)容僅供參考，如有變化以最新政策信息為準(zhǔn)。

以上為大家整理的內(nèi)容就是內(nèi)銷補(bǔ)稅的賬務(wù)處理流程及辦理步驟，就到此結(jié)束了，更加詳細(xì)的賬務(wù)處理技巧想要學(xué)習(xí)的，可以咨詢我們的答疑老師哦?；蛘邟呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取常用實(shí)操做賬資料包吧，會(huì)對(duì)大家工作有益處的。