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建筑企業(yè)差額征稅一直是企業(yè)的一個難題，關(guān)于這方面稅務(wù)局一直都有明確的規(guī)定，一般計稅下不能進(jìn)行差額征稅，簡易計稅情況下企業(yè)可以申報差額征稅。具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下面作了分享和整理，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

建筑企業(yè)差額征稅一直是企業(yè)的一個難題，關(guān)于這方面稅務(wù)局一直都有明確的規(guī)定，一般計稅下不能進(jìn)行差額征稅，簡易計稅情況下企業(yè)可以申報差額征稅。具體的內(nèi)容，小編已經(jīng)在下面作了分享和整理，有興趣的朋友，可以跟小編一起閱讀下文哦!

案例解析：

山東的甲公司承包了山西一個合同值為1000萬元(含增值稅)的工程項目，并把其中300萬元(含增值稅)的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司，工程完工后，該工程項目最終結(jié)算值為 1000萬元(含增值稅) 。假設(shè)該項目屬于老項目，甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本500萬元.請分析甲公司如何進(jìn)行會計核算?

總包方甲公司的會計核算(單位為：萬元)

(1)完成合同成本時：

借：工程施工—合同成本　 500

貸：原材料等 　500 (2)

收到總承包款：

借：銀行存款　 1000

貸：工程結(jié)算　970.87應(yīng)交稅費—簡易計稅 29.13

(3)分包工程結(jié)算時：

借：工程施工——合同成本　 300

貸：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

(4)全額支付分包工程款并取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票時

借：應(yīng)付賬款——乙公司　 300

貸：銀行存款 300

(5)甲公司差額征稅調(diào)減“工程施工”成本的賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 8.74

貸：工程施工——合同成本 8.74

(6)甲公司確認(rèn)該項目收入與費用：

借：主營業(yè)務(wù)成本　791.26

工程施工——合同毛利　179.61

貸：主營業(yè)務(wù)收入　 970.87

(7)工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平：

借：工程結(jié)算　 970.87

貸：工程施工——合同成本　 791.26

——合同毛利 　179.61

(8)向項目所在地山西國稅局預(yù)繳稅款=(1000-300)÷(1+3%)×3%)=20.38(萬元)的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅　20.38

貸：銀行存款　　20.38

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　20.38

貸：應(yīng)交稅費——預(yù)繳增值稅　20.38

稅務(wù)處理：全額開票，差額計稅

發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。簡易計稅的情況下，一般預(yù)繳稅款等于向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額：(1000-300)÷(1+3%)×3%=20.38(萬元)。

建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，這與銷售不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上填寫：稅額為29.13萬元[1000÷(1+3%)×3%];銷售金額為：970.87萬元

以上就是“建筑企業(yè)總分包差額征稅業(yè)務(wù)的財稅處理_案例分析”的全部分享內(nèi)容啦，不知道看完本文的你，是不是已經(jīng)明白掌握了呢?若是還有不明白的地方，可以點擊咨詢會計教練的老師，為您答疑解惑哦;若是大家想要學(xué)習(xí)了解更多財會知識，可以在下文微信掃碼領(lǐng)取海量會計學(xué)習(xí)資料和試聽課程。有需要的朋友，可以聯(lián)系我們的客服哦!